ภาษีเงินได้เป็นภาษีทางตรงที่เรียกเก็บโดยองค์กรของความเป็นเจ้าของทุกรูปแบบตามกฎของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 25) และนิติบัญญัติ อัตราปัจจุบันสำหรับปี 2554 คือ 20% ของฐานภาษี ขั้นตอนการสะท้อนภาษีในการบัญชีได้อธิบายไว้ใน PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้" ภาษีเงินได้เรียกเก็บตามกฎของการบัญชีภาษีและเฉพาะผลลัพธ์ของการคำนวณดังกล่าวเท่านั้นที่จะสะท้อนให้เห็นในการบัญชี
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
คำนวณกำไรทางบัญชีขององค์กร คำนวณกำไรทางภาษีของ บริษัท - ทำการแก้ไขที่จำเป็นในการคำนวณทางบัญชีในงบกำไรขาดทุน คำนวณรายได้ / ค่าใช้จ่ายที่อาจเกิดขึ้น ผลแตกต่างชั่วคราว สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี - ข้อมูลทั้งหมดนี้จำเป็นสำหรับการรายงานทางบัญชีและภาษีเงินได้
ขั้นตอนที่ 2
ในการเดบิตบัญชี 99 ของบัญชีย่อย "รายได้ / ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข" และในเครดิตของบัญชี 68 ของบัญชีย่อย "ภาษีเงินได้" ให้สะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ / ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้คูณกำไรที่ได้รับจากการบัญชีด้วยอัตราภาษีเงินได้ ตัวอย่างเช่น กำไรทางบัญชีคือ 120,000 รูเบิล อัตราภาษีเงินได้คือ 20% จากนั้น รายการบัญชี: Dt 99 - Kt 68 - 24,000 rubles
ขั้นตอนที่ 3
สะท้อนข้อมูลความรับผิดทางภาษีถาวร ในการผ่านรายการนี้ คุณจะสะท้อนถึงความแตกต่างที่เกิดขึ้นจากความแตกต่างที่มีอยู่ในการคำนวณกำไรในการบัญชีและการบัญชีภาษี ตัวอย่างเช่น ในการบัญชี คุณใช้จ่ายเกินมาตรฐาน 10,000 รูเบิล จากนั้นภาระภาษีถาวร = 10,000 * 0, 2 = 2,000 รูเบิล
ขั้นตอนที่ 4
สำหรับเดบิต 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" และเครดิต 68 ของบัญชีย่อย "ภาษีเงินได้" สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายที่บันทึกในการบัญชี แต่ในภาษีจะสะท้อนให้เห็นในช่วงเวลาในอนาคตเพื่อลดฐานภาษี ตัวอย่าง: คุณคิดค่าเสื่อมราคาสะสมในรอบระยะเวลาบัญชีในการบัญชีมากกว่าบรรทัดฐานของการบัญชีภาษีที่อนุญาต 7000 รูเบิล แต่ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาโดยคุณในช่วงเวลาภาษีที่ตามมาเพื่อลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษี ดังนั้นให้คำนวณสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี: 7000 * 0, 2 = 1400 p
ขั้นตอนที่ 5
สำหรับเดบิต 68 ของบัญชีย่อย "ภาษีเงินได้" และสำหรับเครดิต 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" ให้แสดงถึงหนี้สินภาษีที่คุณจะนำมาพิจารณาในการบัญชีภาษีในอนาคตเพื่อลดฐานภาษีและเพิ่มภาษี ตัวอย่างเช่น เมื่อคำนวณกำไรทางบัญชีและภาษี คุณมีความแตกต่างชั่วคราว: รายได้ถูกนำมาพิจารณา แต่ไม่ใช่ในการบัญชีภาษี จะนำมาพิจารณาในงวดอนาคต ดังนั้นจำนวนความแตกต่างชั่วคราวเช่น 15,000 รูเบิลจึงคูณด้วยอัตราภาษีและเราได้รับภาระภาษีรอการตัดบัญชี: 15,000 * 0, 2 = 3,000 รูเบิล
ขั้นตอนที่ 6
สร้างรายงานจากการโพสต์ข้างต้น สำหรับเงินกู้ 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" คุณจะได้ผลลัพธ์: 24,000 +2000 +1400 - 3000 = 24,400 รูเบิล - เป็นภาษีที่เรียกเก็บตามงบประมาณ หากคุณมีการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้ พวกเขาควรจะแสดงในเดบิตของบัญชี 68 และลดจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษีเงินได้ เช่นเดียวกันจะเกิดขึ้นหากคุณมีงบประมาณรายรับจากคุณ เดบิตของบัญชี 99 สะท้อนถึงจำนวนเงินที่ต้องป้อนในบรรทัดที่ 150 ของ "งบกำไรขาดทุน": 24,000 + 2,000 = 26,000 รูเบิล นี่คือจำนวนภาษีที่ลดกำไรสุทธิของบริษัท / องค์กร แสดงใน "งบกำไรขาดทุน" ในส่วนที่ 1 ของงบดุลในบรรทัด "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" แสดงถึงจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี - ยอดรวมในการเดบิตของบัญชี 09 ในตัวอย่าง นี่คือ 1,400 รูเบิล และสุดท้ายสะท้อนให้เห็นในส่วนที่ 5 ของหนี้สินของยอดคงเหลือ ยอดรวมในบัญชีเงินกู้ 77 - 3000r ในเรื่องนี้การสะท้อนภาษีเงินได้ในการบัญชีถือได้ว่าสมบูรณ์