มีการชำระภาษีสำหรับรายได้ใด ๆ ในรัสเซีย ผู้จ่ายภาษีเงินปันผลเป็นผู้รับเงินปันผลเสมอ หากบริษัททำหน้าที่เป็นผู้ชำระเงิน บริษัทจะหักภาษี หากเป็นบุคคลธรรมดา ให้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อย่างไรก็ตาม องค์กรที่จำหน่ายเงินปันผลหัก ณ ที่จ่ายจากผู้จ่ายและจ่ายภาษีประเภทนี้ เนื่องจากเป็นไปตามประมวลกฎหมายภาษีอากรที่ต้องทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี การหักภาษีประเภทนี้คำนวณอย่างไร?
ตัวแทนภาษีจะได้รับภาระผูกพันนี้หาก บริษัท อยู่ในระบบภาษีแบบง่าย (ระบบภาษีแบบง่าย) ภาษีการเกษตรแบบรวม (ภาษีเกษตรแบบรวม) หรือ UTII (ภาษีแบบรวมสำหรับรายได้ที่กำหนด)
โครงการและสูตรภาษีเงินปันผล
มาตรา 275 อนุวรรค 5 ของรหัสภาษีให้สูตรที่แน่นอนสำหรับวิธีการคำนวณการหักภาษีสำหรับบริการภาษีของรัสเซียจากเงินปันผลทุกประเภท
K * CH * (D1 – D2) = H
นอกจากนี้ ค่าของส่วนประกอบในการคำนวณ:
K คือจำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่องค์กรควรแจกจ่ายให้กับผู้รับ หารด้วยจำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่องค์กรนี้แจกจ่าย
CH - อัตราภาษีที่ใช้ในช่วงเวลาที่กำหนดและสำหรับบุคคลที่กำหนด
D1 คือเงินปันผลทั้งหมด (หรือยอดรวม) ก่อนการแบ่งและการกระจาย
D2 คือจำนวนเงินปันผลที่จ่ายให้กับบริษัทในงวดปัจจุบันและงวดที่รายงานก่อน แต่เฉพาะในกรณีที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในการคำนวณก่อนหน้านี้
H - จำนวน "ภาษี" จริงซึ่งจะต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายเพิ่มเติมและโอนไปยังหน่วยงานภาษีจากรายได้
สูตรจะสูญเสียความเกี่ยวข้องหากคุณคำนวณภาษีจากเงินปันผลให้แก่บริษัทต่างชาติและชาวต่างชาติ พวกเขาตามบทความเดียวกัน แต่วรรค 6 จ่ายภาษีโดยคำนึงถึงจำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่ตัวแทนภาษีแจกจ่าย ในสถานการณ์ที่บุคคลได้รับเงิน หรือนิติบุคคล - ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซียจากนั้นจึงยกเลิกการห้ามใช้สูตรข้างต้น
คุณสมบัติที่สำคัญ
เพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดจำเป็นต้องคำนึงถึงความแตกต่างดังต่อไปนี้:
- จำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่จะแจกจ่าย (D1 เช่นเดียวกับตัวหารของตัวบ่งชี้ K) จำเป็นต้องรวมถึงเงินปันผลให้กับ บริษัท ต่างประเทศและ "นักฟิสิกส์" ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซียอย่างเป็นทางการ นี่คือคำอธิบายในจดหมายของกระทรวงการคลังของประเทศ ลงวันที่ 8 กรกฎาคม 2557 N33030
- จำนวนเงินรวมจะรวมภาษีที่ "กำไร" ไม่ถูกหักภาษีเสมอ คำอธิบาย: นั่นคือ เราหมายถึงเงินปันผลที่เกิดขึ้นจากการถือหุ้นทั้งของรัฐและในเขตเทศบาล หุ้นของกองทุนรวม และองค์กรด้านกฎหมายมหาชน ข้อมูลเกี่ยวกับสิ่งนี้มีอยู่ในคำอธิบายของกระทรวงการคลังของประเทศของเราลงวันที่ 11 มิถุนายน 2014 N03-08-05 / 28295
- สำหรับงวดที่ผ่านมา เงินปันผลควรเป็นไปตามอัตราภาษีที่เป็นปัจจุบันในวันที่มีการจ่ายเงินปันผลดังกล่าว นี่คือคำสั่งในจดหมายจาก Federal Tax Service สำหรับเมืองมอสโก ลงวันที่ 14 มีนาคม 2550 N20-08 / 022130
- เมื่อคำนวณ D2 ควรสรุปเงินปันผล (ยกเว้นในอัตราร้อยละเท่ากับ 0) ที่เกิดขึ้นจากทั้งรัสเซียและวิสาหกิจต่างประเทศอื่น ๆ พวกเขาถูกนำไปใช้โดยไม่มีภาษีที่ถูกระงับจากแหล่งที่มาของการชำระเงิน คำชี้แจงนี้อยู่ในพระราชกฤษฎีกาของกระทรวงเดียวกันเมื่อวันที่ 11 มิถุนายน 2557 N03-08-05 / 28295
- หากเมื่อคำนวณจำนวนเงินแล้วได้ผลลบก็ไม่จำเป็นต้องเสียภาษีให้กับตัวแทน ในขณะเดียวกันก็ไม่มีใครชดเชยส่วนต่างได้ ความละเอียดนี้ระบุไว้ในรายละเอียดสูงสุดในมาตรา 275 ของรหัสภาษี (ในอนุวรรค 5)
- องค์กรตัวแทนมีหน้าที่ต้องแจ้งผู้รับเงินปันผลทางอิเล็กทรอนิกส์ (คุณสามารถทำได้บนเว็บไซต์ ในอีเมล ฯลฯ) หรือทางจดหมายภายในห้าวันทำการนับจากวันที่กำหนดกลุ่มผู้รับ การแจ้งเตือนให้รายละเอียดค่าของ D1 และ D2
- สำหรับภาระผูกพัน รวมถึงภาระผูกพันในการจ่ายเงินปันผล ต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาอย่างเคร่งครัด การจ่ายเงินปันผลจะต้องกระทำไม่ช้ากว่า 2 เดือนหรือ 60 วัน นับจากวันที่ออกกฤษฎีกาในบริษัทเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผล หากยังไม่ได้จ่ายเงินปันผลเพื่อเรียกร้องบุคคลสามารถยื่นคำร้องกับ บริษัท ได้ภายใน 3 ปี
อัตราการคำนวณภาษี
ขึ้นอยู่กับผู้รับโดยตรง: เขาเป็น บริษัท ต่างประเทศหรือในประเทศ
อดีตจ่ายภาษี "เงินปันผล" ในอัตราร้อยละ 15 อย่างเคร่งครัด ผู้รับเงินปันผลซึ่งเป็น บริษัท รัสเซียคำนวณในอัตรา 13 เปอร์เซ็นต์ แต่มีจุดสำคัญอยู่ที่นี่: การจ่าย "เงินปันผล" ของ บริษัท ที่เมื่ออนุมัติการชำระเงินมากกว่าหนึ่งปีปฏิทินนั้นเป็นเจ้าของมากกว่าร้อยละ 50 ของทุนจดทะเบียนขององค์กร (ผู้จ่ายเงินปันผล) หรือเป็นเจ้าของใบเสร็จเงินฝากที่ให้สิทธิรับเงินปันผลเกินร้อยละ 50 ของจำนวนเงินปันผลทั้งหมดคิดในอัตราภาษีร้อยละ 0