UST (หรือ Unified Social Tax) ดำเนินการในรัสเซียจนถึงปี 2010 ต่อมาถูกแทนที่ด้วยเบี้ยประกันสำหรับพนักงาน แต่สาระสำคัญของภาษีเงินเดือนนี้ยังคงเหมือนเดิม
เบี้ยประกันภัย
ทุกเดือนนายจ้างมีหน้าที่ต้องโอนเบี้ยประกันสำหรับพนักงานแต่ละคน พวกเขาจะได้รับเงินเพิ่มเติมจากเงินเดือนและค่าใช้จ่ายของนายจ้าง ในเรื่องนี้พวกเขาแตกต่างจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% ซึ่งพนักงานจ่ายเป็นรายเดือนจากกระเป๋าของเขาและนายจ้างทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีเท่านั้นและโอนเงินจำนวนนี้ไปยังงบประมาณ
ก่อนหน้านี้ นายจ้างจ่ายเงินสมทบเป็นเงินครั้งเดียวสำหรับ UST ซึ่งได้ระดมเงินทุนของพลเมืองสำหรับการจัดหาเงินบำนาญในอนาคต ประกันสังคม และความช่วยเหลือทางการแพทย์ อัตราภาษีคือ 26% หลังจากการยกเลิก UST เบี้ยประกันก็เริ่มจ่ายแยกต่างหากให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย FSS และ FFOMS แต่สิ่งนี้ไม่ได้เปลี่ยนสาระสำคัญของการหักเงิน ตั้งแต่ปี 2554 จำนวนเงินสมทบทั้งหมดเพิ่มขึ้นเป็น 34% อันเนื่องมาจากการเติบโตของเงินสมทบบำนาญ สิ่งนี้นำไปสู่การเพิ่มขึ้นของการชำระเงินสีเทาและการจัดเก็บภาษีที่ลดลง จากนั้นจึงตัดสินใจลดเบี้ยประกัน ในปี 2556-2557 ขนาดของพวกเขาคือ 30% ของเงินเดือนพนักงานอย่างเป็นทางการ
การกระจายเบี้ยประกัน
เบี้ยประกันภัยแบ่งตามนี้ 22% ของเงินเดือนของพนักงานไปที่กองทุนบำเหน็จบำนาญเงินนี้จะถูกบันทึกไว้ในบัญชีเงินบำนาญส่วนบุคคลของประชาชนและต่อมาทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการก่อตัวของเงินบำนาญในอนาคตของพวกเขา ก่อนหน้านี้ เงินเหล่านี้ถูกแจกจ่ายไปยังส่วนที่ได้รับทุนและส่วนประกันของเงินบำนาญ แต่ตอนนี้ การชำระเงินทั้งหมดจะถูกโอนไปยังส่วนการประกันภัย เพื่อรักษาส่วนที่ได้รับทุนไว้ ลูกจ้างต้องโอนเงินสะสมเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ
5.1% โอนค่ารักษาพยาบาลของพนักงาน (ใน FFOMS) อีก 2.9% ไปที่ประกันสังคมใน FSS โดยเฉพาะอย่างยิ่งกองทุนนี้มีหน้าที่รับผิดชอบในการชำระค่าประกันความทุพพลภาพชั่วคราวและการลาคลอดบุตร อัตราภาษีดังกล่าวมีผลใช้บังคับจนกว่าพนักงานจะมีรายได้ถึง 624,000 รูเบิลต่อปี เมื่อถึงจำนวนนี้ นายจ้างจะจ่าย 10% ให้กับ FIU และส่วนที่เหลือจะถึง 0%
นายจ้างบางรายมีสวัสดิการพิเศษ พวกเขาจ่ายภาษีเงินเดือนให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียในอัตรา 20% แต่พวกเขาไม่จ่ายให้กับ FFOMS ตัวอย่างเช่น ร้านขายยาใน UTII บริษัท และผู้ประกอบการรายบุคคลในระบบภาษีแบบง่าย มีส่วนร่วมในการก่อสร้าง การผลิตอาหาร การผลิตเสื้อผ้า ฯลฯ
ในกรณีนี้ไม่ว่าลูกจ้างจะทำงานตามสัญญาจ้างงานหรือทำงานภายใต้กฎหมายแพ่งหรือสัญญาลิขสิทธิ์ก็ตาม เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญและ FFOMS ทั้งหมดจะถูกโอนเต็มจำนวน สิ่งเดียวคือนายจ้างในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องชำระเงินให้กับ FSS (แต่ถึงกระนั้นเขาก็สามารถทำได้)
รูปแบบของความเป็นเจ้าของของนายจ้างไม่สำคัญเช่นกัน ทั้งผู้ประกอบการรายบุคคล และ LLC และ JSC จ่ายภาษีเงินเดือนตามขั้นตอนที่กำหนดไว้
การคำนวณเบี้ยประกัน
ตัวอย่างเช่น เงินเดือนอย่างเป็นทางการของพนักงานคือ 25,000 รูเบิล ทุกเดือน (จนถึงวันที่ 15 หลังจากชำระเงิน) นายจ้างจะต้องโอน 22% ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญ (25000 * 0.22) หรือ 5500 rubles, 5.1% ไปยัง FFOMS (25000 * 0.051) หรือ 1275 rubles และ 2.9% ใน FSS (25000 * 0.029) หรือ 725 p
ปรากฎว่าค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษารายเดือนของพนักงานแต่ละคนนั้นแพงกว่าเงินเดือนของเขา 30% สำหรับนายจ้าง
