ในการดำเนินกิจกรรม องค์กรอาจพบว่าตัวเองอยู่ในสถานการณ์ที่ไม่มีรายได้ในรอบระยะเวลาการรายงาน ในเวลาเดียวกัน ค่าจ้างแรงงาน ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ ค่าไฟฟ้า เชื้อเพลิง และอื่นๆ ล้วนต้องเสียค่าใช้จ่าย ในสถานการณ์เช่นนี้ หลายคนประสบปัญหาในการสะท้อนค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
วิเคราะห์ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่บริษัททำระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ตามข้อ 17 และ 18 ของ PBU 10/99 จะต้องนำมาพิจารณาในช่วงเวลานี้ โดยไม่คำนึงถึงความพร้อมของรายได้ แบ่งค่าใช้จ่ายทั้งหมดตามวัตถุประสงค์และกำหนดบัญชีทางบัญชีที่เกี่ยวข้อง
ขั้นตอนที่ 2
ตัดค่าใช้จ่ายโดยตรงสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ การให้บริการ หรือประสิทธิภาพการทำงาน ไปที่การหักบัญชี 20 "การผลิตหลัก" สะท้อนต้นทุนที่มุ่งทำกำไรในบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" หรือบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย"
ขั้นตอนที่ 3
หลังจากนั้นตัดบัญชีไปยังบัญชีเดบิต 20, 23 "การผลิตเสริม", 29 "สิ่งอำนวยความสะดวกการบริการและการผลิต" หรือ 90 "การขาย" ขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชีขององค์กร ในขณะเดียวกัน ในบางกรณี การใช้บัญชี 90 จะไม่ถูกต้อง เนื่องจากขาดรายได้
ขั้นตอนที่ 4
ปล่อยให้ยอดดุลของบัญชีค่าใช้จ่ายไม่เปลี่ยนแปลงหากไม่มีรายได้ในรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน สามารถตัดจำหน่ายได้ก็ต่อเมื่อกลับมาขายต่อ ยอดคงเหลือในบัญชีเหล่านี้จะกำหนดขนาดของมูลค่างานระหว่างทำ
ขั้นตอนที่ 5
คำนึงถึงค่าใช้จ่ายทั้งหมดในการบัญชีภาษีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เป็นเงินสดไม่ว่าจะมีรายได้ใด ๆ ในรอบระยะเวลารายงาน หากใช้วิธีการคำนวณ ต้นทุนจะถูกตัดออกตามวัตถุประสงค์ แบ่งค่าใช้จ่ายทั้งหมดออกเป็นทางตรง ทางอ้อม และที่ยังไม่เกิดขึ้น ต้นทุนทางตรงส่งผลต่อการลดลงของกำไร ดังนั้นหากไม่มีรายได้ จะไม่สามารถสะท้อนให้เห็นในการบัญชีภาษี ยกเว้นบริษัทที่ให้บริการ ตามข้อ 2 ของข้อ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายทางอ้อมและที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงซึ่งมีเป้าหมายในการสร้างรายได้จะถูกตัดออกทั้งหมดเป็นค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบัน