ในระหว่างการดำเนินกิจกรรม สถานประกอบการอาจเผชิญกับสถานการณ์ที่สังเกตเห็นค่าใช้จ่ายในปัจจุบันในรอบระยะเวลารายงาน แต่ไม่ได้รับรายได้จากการขาย ทั้งนี้นักบัญชีมีปัญหาในการจัดทำบัญชีและตัดจำหน่ายต้นทุนดังกล่าวในการบัญชีและภาษีอากรให้ถูกต้อง
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
จำแนกค่าใช้จ่ายทั้งหมดขององค์กรในรอบระยะเวลารายงาน ตามข้อ 4 ของ PBU 10/99 ค่าใช้จ่ายทั้งหมดขององค์กรสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติตลอดจนค่าใช้จ่ายที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงและค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน
ขั้นตอนที่ 2
กำหนดรายจ่ายที่มุ่งสร้างรายได้ หากในระหว่างรอบระยะเวลารายงานองค์กรดำเนินการตามกระบวนการผลิตแม้ว่าจะไม่มีการขายก็ตามต้นทุนทั้งหมดสำหรับมันจะต้องถูกบันทึกในบัญชีทางบัญชีที่เกี่ยวข้อง ในกรณีนี้ บัญชี 26 จะใช้ "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" หรือบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย"
ขั้นตอนที่ 3
ตัดค่าใช้จ่ายทั่วไปตามกฎที่ใช้โดยนโยบายการบัญชีขององค์กร พวกเขาสามารถสะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก" บัญชี 23 "การผลิตเสริม" และบัญชี 29 "ให้บริการการผลิตและเศรษฐกิจ" พวกเขาสามารถนำมาประกอบกับต้นทุนคงที่ตามเงื่อนไขและตัดบัญชีไปยังเดบิตของบัญชี 90 "การขาย"
ขั้นตอนที่ 4
รับรู้ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ไม่ได้มุ่งสร้างผลกำไรให้กับต้นทุนที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงขององค์กร รวบรวมค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในการเดบิตของบัญชี 91.2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " และเมื่อสิ้นปีปิดด้วยการขาดทุน
ขั้นตอนที่ 5
จัดทำบัญชีภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายในกรณีที่ไม่มีการขาย ตาม Art.252 และ Art.318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปทั้งหมดเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อม จะต้องจัดทำเป็นเอกสารและมุ่งเป้าไปที่การทำกำไร ในกรณีนี้สามารถแสดงได้ทั้งหมดในการบัญชีภาษีเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน ค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้และกิจกรรมทางธุรกิจจะไม่รับรู้ในการบัญชีภาษี นอกจากนี้ หากไม่มีการนำไปปฏิบัติ พวกเขาจะกลายเป็นเหตุผลสำหรับการตรวจสอบภาษีเพื่อระบุความถูกต้องตามกฎหมายของค่าคอมมิชชั่น