ขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีและการบัญชีภาษีอาจแตกต่างกันเนื่องจากถูกควบคุมโดยเอกสารกำกับดูแลต่างๆ เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีนั้นจัดตั้งขึ้นโดยมาตรา 256-259.3, 322-323 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ ค่าเสื่อมราคาจะคิดเฉพาะสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ตรงกับคำจำกัดความของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
กำหนดสินทรัพย์ถาวรที่จะนำมาประกอบกับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา เป็นทรัพย์สินที่ก่อให้เกิดประโยชน์ทางเศรษฐกิจเป็นรายเดือน ในขณะที่มูลค่าของทรัพย์สินนั้นสามารถหักออกได้ทุกเดือนเป็นค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาในการคำนวณฐานภาษี
ขั้นตอนที่ 2
กำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรและ / หรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในระหว่างกิจกรรมทางเศรษฐกิจปัจจุบันขององค์กร ในการทำเช่นนี้ คุณต้องใช้การจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา หรือติดตั้งด้วยตนเองตามคำสั่ง โดยคำนึงถึงสภาพของสินทรัพย์ถาวรและเอกสารทางเทคนิคของผู้ผลิต กำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตามระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของใบรับรอง สัญญา สิทธิบัตรที่ได้รับ
ขั้นตอนที่ 3
แจกจ่ายสินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคาทั้งหมดออกเป็นกลุ่มตามอายุการใช้งาน กำหนดในนโยบายการบัญชีขององค์กรสำหรับแต่ละวัตถุของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาเป็นระยะเวลาเฉพาะของการใช้งานเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีภาษี
ขั้นตอนที่ 4
แก้ไขในนโยบายการบัญชีขององค์กรวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษี สามารถคำนวณได้ทั้งแบบเชิงเส้นและไม่เชิงเส้น ภายใต้วิธีเส้นตรง ค่าเสื่อมราคาคำนวณสำหรับที่ดิน อาคารและอุปกรณ์แต่ละรายการที่เป็นของที่ดินที่คิดค่าเสื่อมราคาด้วยราคาทุนในอดีต ด้วยวิธีที่ไม่เป็นเชิงเส้น ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณตามต้นทุนรวมของออบเจ็กต์ในแต่ละกลุ่มค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ตามอัตราค่าเสื่อมราคาที่แน่นอน
ขั้นตอนที่ 5
ตั้งค่าสัมประสิทธิ์การเพิ่มเป็นอัตราการคิดค่าเสื่อมราคาในกรณีต่อไปนี้: - หากใช้คุณสมบัติที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ในสภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าว ในสภาวะของกะที่เพิ่มขึ้น - หากสินทรัพย์ถาวรมีประสิทธิภาพการใช้พลังงานสูง (กฎหมายของรัฐบาลกลางของ 23.11.2009 N261-FZ " เกี่ยวกับการประหยัดพลังงานและการปรับปรุงประสิทธิภาพการใช้พลังงานและการแก้ไขกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซีย ") - หากองค์กรของคุณเป็นประเภทเกษตรกรรมและอุตสาหกรรม (เช่น ฟาร์มสัตว์ปีก)
ขั้นตอนที่ 6
หากสินทรัพย์ถาวรถูกนำไปใช้งานในรอบระยะเวลาบัญชีหรือมีค่าใช้จ่ายในการสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย รวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานสำหรับภาษีเงินได้โบนัสค่าเสื่อมราคา (ค่าใช้จ่ายครั้งเดียวของทุน การลงทุน) ในจำนวนสูงถึง 30% ของต้นทุนเหล่านี้หรือมูลค่าของสินทรัพย์ถาวร