บางครั้ง ในระหว่างกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กร สถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อผู้ซื้อส่งคืนสินค้าที่จัดส่ง โดยธรรมชาติแล้วนักบัญชีอาจประสบปัญหาบางประการ: จะคืนเงินนี้อย่างไรจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไรและจะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
ตามประมวลกฎหมายแพ่ง ผู้ซื้อมีสิทธิที่จะคืนสินค้าให้กับซัพพลายเออร์ จัดส่งให้เขาภายใต้สัญญาการส่งมอบ ประการที่สองจำเป็นต้องนำมันกลับมา แต่ควรสังเกตว่าผู้ซื้อในกรณีนี้ต้องเขียนใบตราส่งสำหรับการจัดส่งผลิตภัณฑ์ไปยังที่อยู่ของคุณในขณะที่เขาต้องจดบันทึกว่าผลิตภัณฑ์เหล่านี้เป็นการคืนสินค้า
ขั้นตอนที่ 2
วิธีการสะท้อนทั้งหมดนี้ในการบัญชีภาษี? หากผู้ซื้อเป็นผู้ชำระ VAT และเขาส่งคืนสินค้าที่เขายอมรับสำหรับการบัญชีก่อนหน้านี้ให้คุณ เขาจะต้องจัดทำใบแจ้งหนี้ใหม่ สถานการณ์นี้ได้รับการชี้แจงโดยกระทรวงการคลังของรัสเซีย ประเด็นคือหลังจากรับสินค้าเพื่อการบัญชีแล้วผู้ซื้อยืนยันความยินยอมในการโอนสินค้าเข้าเป็นเจ้าของ
ขั้นตอนที่ 3
หลังจากที่สินค้าส่งคืนถึงคุณและใบแจ้งหนี้อยู่ในมือของคุณแล้ว คุณต้องแสดงธุรกรรมในการบัญชี นั่นคือ ลงทะเบียนเช่นเดียวกับการรับสินค้าใดๆ ลงทะเบียนในสมุดซื้อ
ขั้นตอนที่ 4
ตามรหัสภาษีซัพพลายเออร์สามารถดำเนินการหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงทางบัญชีเกี่ยวกับการส่งคืนสินค้า ผู้ตรวจสอบภาษีอธิบายว่าการหักภาษีจะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วเท่านั้น กล่าวคือ หากคุณได้รับสินค้าที่จัดส่งก่อนหน้านี้กลับมาในช่วงเวลาการรายงานเดียวกันกับการจัดส่ง คุณต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนแล้วจึงหัก
ขั้นตอนที่ 5
การดำเนินการทั้งหมดข้างต้นควรสะท้อนให้เห็นในการบัญชีดังนี้:
- D45 "สินค้าที่จัดส่ง" K41 "สินค้า" - คำนวณต้นทุนของสินค้าที่จัดส่งแล้ว
- D97 "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี" K68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากสินค้าที่จัดส่ง
- D41 "สินค้า" K45 "สินค้าที่จัดส่ง" - สะท้อนถึงต้นทุนของสินค้าที่ส่งคืน
- D19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มของของมีค่าที่ได้มา" К97 "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี" - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าที่ส่งคืนจะแสดง;
- บัญชีย่อย D68 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" K19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากของมีค่าที่ได้มา" - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าที่ส่งคืนได้รับการยอมรับสำหรับการหัก