มาตรา 1 ของมาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดการใช้อัตราภาษีเป็นศูนย์เมื่อขายสินค้า (ยกเว้นก๊าซธรรมชาติ น้ำมัน รวมถึงคอนเดนเสทของก๊าซที่มีเสถียรภาพ เมื่อส่งออกไปยังดินแดนของประเทศสมาชิก CIS) ที่ส่งออก โดยการส่งออกศุลกากร
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
ไม่มีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมทั้งหมดที่ต้องเสียภาษีในอัตราเป็นศูนย์ เช่นเดียวกับธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษี อย่างไรก็ตาม การดำเนินการเหล่านี้มีความแตกต่างบางประการ
ขั้นตอนที่ 2
ในกรณีแรกจะมีการสร้างฐานภาษีและเมื่อจัดทำใบแจ้งหนี้ในคอลัมน์ "อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม" คุณต้องระบุ "0%" ต้นทุนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายสำหรับสินค้าจะนำไปหัก ในกรณีที่สอง จะไม่มีการสร้างฐานภาษี และต้นทุนของภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ที่ชำระจากสินค้าจะไม่ถูกหักออก แต่จะรวมอยู่ในราคาต้นทุน
ขั้นตอนที่ 3
หากต้องการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ ผู้ซื้อสินค้าส่งออกต้องเป็นชาวต่างชาติ
ขั้นตอนที่ 4
สำหรับผู้ชำระเงินที่ใช้ระบบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบง่าย ประเด็นนี้ค่อนข้างชัดเจน เนื่องจากพวกเขาไม่ใช่ผู้ชำระเงิน ซึ่งหมายความว่าด้วยวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ภาษี "นำเข้า" จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายและไม่สามารถคืนเงินจากงบประมาณได้
ขั้นตอนที่ 5
ตัวอย่างเช่น ในไตรมาสแรกของปี 2551 คุณส่งออกสินค้าในราคาซื้อ 1,298,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 198,000 รูเบิล) ภายใต้สัญญาเศรษฐกิจต่างประเทศที่สรุปไว้ บริษัทไม่รับผิดชอบในการขนส่ง การขนถ่าย การประกันภัย ฯลฯ จำนวนเงินที่ชำระภาษีศุลกากรคือ 82,500 รูเบิล สมมติว่ารายได้ที่ได้รับเป็นรูเบิลเท่ากับ 1,870,000 รูเบิล
ขั้นตอนที่ 6
กำหนดจำนวนภาษีภายใต้ระบบภาษีทั่วไปโดยมีสิทธิได้รับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์
ในการกำหนดมูลค่าการซื้อของผลิตภัณฑ์ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จากมูลค่าซื้อของผลิตภัณฑ์ (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ให้ลบจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม: 1,298,000 - 198,000 = 1,100,000 ในการคำนวณภาษีเงินได้จากยอดขายให้ลบราคาซื้อของ ผลิตภัณฑ์ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) และหักด้วยภาษีศุลกากร
ขั้นตอนที่ 7
คูณผลลัพธ์ของคุณ 24%: 165,000 = [(1,870,000 - 1,100,000 - 82,500) x 24%] อัตราคือ 0% และไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มขาย ภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" จำนวน 198,000 รูเบิล จะได้รับคืนจากงบประมาณ จำนวนภาษีที่ขอคืนได้ทั้งหมด 33,000 = 198,000 - 165,000
ขั้นตอนที่ 8
ภายใต้ระบอบภาษีแบบง่าย กำหนดขนาดของภาษีเดียวโดยลบราคาซื้อของสินค้า (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ออกจากยอดขายและคูณผลลัพธ์ด้วย 15% จำนวนภาษีทั้งหมดจะเป็น: 85,800 รูเบิล = [(1,870,000 - 1,298,000) x 15%] ในกรณีนี้ การทำงานในระบบภาษีแบบง่ายจะไม่เกิดผลกำไร