ในเดือนมกราคม พ.ศ. 2552 มีการออกใบเรียกเก็บเงินที่อนุญาตให้ธุรกิจต่างๆ สามารถคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ผู้ซื้อโอนให้ ในเวลาเดียวกัน มีรายละเอียดปลีกย่อยจำนวนหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มและการดำเนินการของใบแจ้งหนี้
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
อ่านข้อ 12 ของมาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุว่าสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจะปรากฏขึ้นสำหรับผู้ซื้อที่ชำระเงินล่วงหน้าหากขั้นตอนนี้สอดคล้องกับภาระหน้าที่ของผู้ขายในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า ซึ่งหมายความว่าจำนวนเงินฝากจะต้องจัดทำเป็นเอกสารพร้อมกับใบแจ้งหนี้ สัญญา หรือเอกสารที่ยืนยันการโอนเงินจริงของการชำระเงินบางส่วน
ขั้นตอนที่ 2
รับใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าภายในห้าวันหลังจากได้รับการชำระเงินล่วงหน้าของคุณ ข้อกำหนดนี้กำหนดขึ้นตามข้อ 1 ของข้อ 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และในกรณีที่มีการละเมิด ผู้ตรวจภาษีอาจปฏิเสธที่จะคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองจ่ายให้กับผู้ซื้อ ในเรื่องนี้ จำเป็นต้องตรวจสอบวันที่ของใบแจ้งหนี้ที่ออกและขอให้ผู้ขายทำการปรับเปลี่ยนตามความเหมาะสมหากจำเป็น
ขั้นตอนที่ 3
ตรวจสอบความถูกต้องของใบแจ้งหนี้ ต้องร่างขึ้นสำหรับจำนวนเงินที่ได้รับล่วงหน้าแม้ว่าจะโอนในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสดโดยระบุชื่อเต็มของสินค้า
ขั้นตอนที่ 4
ป้อนข้อมูลภาษีมูลค่าเพิ่มจากความก้าวหน้าทางบัญชี หากคุณเป็นผู้ซื้อ ให้สะท้อนถึงการโอนการชำระเงินล่วงหน้าในเครดิตของบัญชี 51 "บัญชีปัจจุบัน" และการเดบิตของบัญชีย่อย 60 "การคำนวณเงินทดรองที่ออก" หลังจากนั้นให้หักภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณแล้วและสะท้อนการดำเนินการเกี่ยวกับเครดิตของบัญชีย่อย 76 "VAT ล่วงหน้า" และเดบิตของบัญชีย่อย 68 "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
ขั้นตอนที่ 5
หลังจากได้รับสินค้าให้ทำรายการ: เครดิต 60 "บัญชีกับซัพพลายเออร์" - เดบิต 41 "สินค้า" สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มในการเดบิตของบัญชี 19 หลังจากนั้นให้คืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าโดยเปิดเครดิตในบัญชี 19 และเดบิตในบัญชี 68
ขั้นตอนที่ 6
ยอมรับการหัก VAT จากเงินทดรอง หากคุณเป็นผู้ขาย โดยเปิดเครดิตในบัญชี 76 "VAT จากเงินทดรองที่ได้รับ" และหักในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"