หากองค์กรทำธุรกรรมทางธุรกิจทั้งที่ต้องเสียภาษีและยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม จะถูกบังคับให้กระจายภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" ซึ่งรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าและบริการที่ซื้อ ท้ายที่สุด หากใช้สินทรัพย์ที่ได้มาในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" จะถูกหักออก และหากอยู่ในรายการที่ไม่สามารถเก็บภาษีได้ ก็จะรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ แต่โดยปกติองค์กรเองไม่รู้ว่าจะใช้สินทรัพย์ที่ได้มาอย่างไรและที่ไหน
มันจำเป็น
ต้นทุนสินค้า (งานบริการ) ที่จัดส่งในช่วงระยะเวลาภาษีทั้งภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
หากธุรกิจของคุณมีความหลากหลายมากจนรวมทั้งธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและรายการที่ได้รับการยกเว้น คุณต้องเก็บบันทึกของทั้งธุรกรรมเหล่านี้และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ สินทรัพย์ถาวร และสินทรัพย์ไม่มีตัวตนแยกจากกัน ในกรณีที่ไม่มีการทำบัญชีแยกต่างหาก ภาระทั้งหมดของภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" จะตกอยู่กับคุณ เนื่องจากคุณจะไม่มีสิทธิ์หักหรือรวมไว้ในค่าใช้จ่าย ข้อเท็จจริงและวิธีการของการบัญชีแยกต่างหากควรรวมอยู่ในนโยบายการบัญชี แม้ว่าจะไม่มีข้อกำหนดโดยตรงสำหรับสิ่งนี้ในรหัสภาษี
ขั้นตอนที่ 2
โดยหลักการแล้วผู้เสียภาษีไม่มีโอกาสกำหนดว่าธุรกรรมประเภทใด (ต้องเสียภาษีหรือไม่) ที่ซื้อสินค้า บริการ สิทธิในทรัพย์สิน ฯลฯ จะมีหลักการกระจายตามสัดส่วนของ “ขาเข้า” ภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับสิ่งนี้ ตัวบ่งชี้เช่นต้นทุนของสินค้า (งานบริการ) ที่จัดส่งในช่วงระยะเวลาภาษีจะถูกใช้ ในการรับจำนวนภาษีที่นำไปหักลดหย่อนได้ จำเป็นต้องคูณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะแจกจ่ายด้วยมูลค่าของสินค้าที่จัดส่งที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และหารด้วยมูลค่ารวมของสินค้าที่จัดส่งในรอบระยะเวลาภาษี ดังนั้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์จึงเป็นสัดส่วนกับมูลค่าของสินค้าที่จัดส่งซึ่งไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
ขั้นตอนที่ 3
กฎหมายไม่ได้กำหนดว่าจะคำนวณสัดส่วนการรับสินค้าที่ขนส่งรวมภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ กระทรวงการคลังเชื่อว่าค่าใช้จ่ายควรถูกหักภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่บางครั้งศาลก็มีความเห็นที่ต่างออกไป ดังนั้นประเด็นนี้จึงควรลงทะเบียนไว้ในนโยบายการบัญชีด้วย
ขั้นตอนที่ 4
ดังจะเห็นได้จากสูตรการกระจายตามสัดส่วนของภาษีมูลค่าเพิ่ม การกระจายนี้สามารถดำเนินการได้เฉพาะเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีเท่านั้น ในช่วงเวลานี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่มีการกระจายโดยการคำนวณจะถูกฝากในรูปแบบของยอดเดบิตในบัญชี "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าที่ได้มา"
ขั้นตอนที่ 5
หากในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เกิน 5% ของต้นทุนทั้งหมดขององค์กร จะไม่สามารถเก็บบัญชีแยกต่างหากได้ และอาจหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" ทั้งหมดได้ โดยคำนึงถึงต้นทุนโดยตรงของการผลิตและการขายสินค้า (งาน บริการ) และต้นทุนอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายสินค้าและบริการเหล่านี้