องค์กรใด ๆ โดยไม่คำนึงถึงประเภทของกิจกรรมและระบอบภาษีใช้บริการของธนาคารและแน่นอนจ่ายค่าคอมมิชชั่นสำหรับบริการธนาคาร แม้ว่าขั้นตอนเหล่านี้จะกลายเป็นเรื่องธรรมดาและเป็นธรรมเนียมมาเป็นเวลานาน แต่บางครั้งนักบัญชีหลายคนก็ประสบปัญหาในการสะท้อนค่าใช้จ่ายของธนาคารในการบัญชีและการบัญชีภาษี
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
อ่านข้อ 4 และ 11 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" เอกสารนี้ระบุว่าค่าใช้จ่ายในการบริการธนาคารต้องนำมาประกอบในการบัญชีกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของบริษัท ตามข้อ 18 ของ PBU 10/99 การรับรู้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สำหรับธนาคารจะต้องนำมาประกอบกับระยะเวลาการรายงานเมื่อมีการให้บริการไม่ใช่วันที่ชำระเงินจริง ข้อยกเว้นคือธุรกิจขนาดเล็กที่ใช้วิธีเงินสดสำหรับการทำบัญชี ในกรณีนี้ ค่าธรรมเนียมธนาคารจะรับรู้ ณ วันที่ชำระเงินจริง
ขั้นตอนที่ 2
จัดทำและลงนามข้อตกลงกับธนาคารเพื่อให้บริการบัญชีธนาคาร เงินฝาก เงินกู้ หรือความสัมพันธ์ประเภทอื่นๆ นอกจากนี้ ข้อตกลงจะต้องระบุจำนวนค่าคอมมิชชั่นสำหรับธุรกรรมต่างๆ ที่บริการธนาคารให้ไว้
ขั้นตอนที่ 3
สะท้อนค่าใช้จ่ายของธนาคารในวันที่รับรู้โดยการเปิดเดบิตในบัญชี 91.2 "ค่าใช้จ่ายอื่น" และเครดิตในบัญชี 76 "การชำระหนี้กับเจ้าหนี้และลูกหนี้ต่างๆ" หรือบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับผู้รับเหมาและซัพพลายเออร์" หลังจากจ่ายค่าคอมมิชชั่นของธนาคารแล้วจำเป็นต้องตัดค่าใช้จ่ายเหล่านี้ออกจากบัญชีเดบิต 76 หรือ 60 ไปยังเครดิตของบัญชี 51 "บัญชีปัจจุบัน"
ขั้นตอนที่ 4
หากบริษัทมีค่าใช้จ่ายธนาคารที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาซอฟต์แวร์สำหรับการทำงานกับลูกค้าธนาคาร ให้สะท้อนค่าใช้จ่ายดังกล่าวในเดบิตของบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี" และบัญชีเครดิต 76 หรือ 60 ถัดไป คุณต้องตัดบัญชีเป็นรายเดือน ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการสมัครเท่ากับส่วนแบ่งเดบิตของบัญชี 91.2 จำนวนเดบิตขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของข้อตกลงในการให้บริการลูกค้าธนาคาร
ขั้นตอนที่ 5
พิจารณาค่าใช้จ่ายธนาคารในการบัญชีภาษีขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่นำมาใช้ หากใช้ระบบทั่วไป ค่าคอมมิชชั่นของธนาคารสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายอื่นๆ หรือค่าใช้จ่ายที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงได้ ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ฐานภาษีจะไม่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับธนาคาร ยกเว้นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" ด้วย UTII ค่าใช้จ่ายของธนาคารจะไม่ส่งผลกระทบต่อการบัญชีภาษีเลย