ทุกคนที่ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการมีหน้าที่เก็บบันทึกรายได้ของเขา นอกจากนี้ ภาระหน้าที่ของเขายังรวมถึงการคำนวณและการชำระภาษี ซึ่งจำนวนเงินนั้นขึ้นอยู่กับระบอบภาษีที่ประกาศไว้ ในการเลือกระบบที่เหมาะสม คุณต้องเข้าใจว่าธุรกิจจะทำงานอย่างไร เมื่อตัดสินใจเกี่ยวกับระบบการรายงาน คุณควรคำนึงถึงปัจจัยต่างๆ เช่น จำนวนรายได้โดยประมาณ อุปกรณ์มาตรฐาน ประเภทของกิจกรรม
ระบบภาษีทั่วไป
ระบบภาษีอากรที่เข้มข้นและกว้างขวางที่สุดคือระบบทั่วไป เมื่อลงทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคล OSNO จะดำเนินการตามค่าเริ่มต้น นั่นคือ หากผู้ประกอบการในอนาคตไม่สมัครใช้ระบอบการปกครองอื่น เขาจะถูกรวมเข้าโดยอัตโนมัติ
โหมดนี้เหมาะสำหรับการทำกิจกรรมใดๆ อย่างแน่นอน ไม่จำกัดจำนวนรายได้ จำนวนพนักงาน พื้นที่ค้าปลีก แต่การเก็บบันทึกใน OSNO นั้นค่อนข้างยาก ผู้ประกอบการที่เลือกระบบภาษีอากรทั่วไปคำนวณและจ่ายภาษีอะไรบ้าง?
- ภาษีมูลค่าเพิ่ม (สูงสุด 20%) ในการคำนวณภาษีนี้ คุณจะต้องเก็บหนังสือขายและการซื้อ ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและออกทั้งหมดจะแสดงที่นี่ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเน้น นักบัญชีต้องคำนวณและโอนภาษีเป็นรายเดือน ทุกไตรมาสตามผลของงวดจะมีการส่งคำประกาศไปยังการตรวจสอบ ภาษีนี้คำนวณอย่างไร? สมมติว่าผู้ประกอบการรายหนึ่ง Kolosov ขายสินค้ามูลค่า 150,000 รูเบิลในเดือนพฤษภาคม นอกเหนือจำนวนนี้เขาเอาภาษีมูลค่าเพิ่ม 30,000 รูเบิลจากคู่สัญญา ในเดือนเดียวกันนั้น เขาซื้อวัสดุจำนวน 55,000 รูเบิล โดยจ่าย 11,000 รูเบิลให้กับผู้จัดหาภาษีมูลค่าเพิ่ม เขาต้องโอนไปยังงบประมาณ 30,000-11,000 = 19,000 รูเบิล
- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (13%) ผู้ประกอบการเมื่อจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับตัวเองต้องกำหนดพื้นฐานสำหรับการคำนวณการชำระเงินก่อน ในการทำเช่นนี้เขาต้องหักค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับกิจกรรมการดำเนินงานออกจากจำนวนรายได้และคูณจำนวนผลลัพธ์ด้วย 13% การชำระเงินล่วงหน้าจะถูกโอนเป็นรายไตรมาสและรายงานจำนวนเงิน - ปีละครั้ง
- ภาษีทรัพย์สิน (ไม่เกิน 2%) ผู้ประกอบการรายบุคคลเพิ่งได้รับภาระผูกพันในการคำนวณภาษีนี้ วัตถุคือมูลค่าของทรัพย์สินที่ผู้ประกอบการใช้ในการดำเนินธุรกิจ ทรัพย์สินส่วนตัวที่เขาไม่ได้ใช้ในการทำงานของเขาจะไม่รวมอยู่ในฐานภาษี
ระบบภาษีแบบง่าย
STS เป็นระบบที่ได้รับความนิยมในหมู่เจ้าของธุรกิจ การเก็บบันทึกนั้นค่อนข้างง่าย แต่ไม่เหมาะสำหรับทุกคน หากนักธุรกิจมีรายได้ต่อปีมากกว่า 150 ล้านรูเบิลหรือโต๊ะพนักงานของเขามีพนักงานมากกว่า 100 คน ระบบภาษีนี้ไม่มีให้สำหรับเขา ผู้ประกอบการในระบบภาษีแบบง่ายต้องไม่ทำงานกับสินค้าที่ต้องเสียภาษี ประกอบการประกันภัย หรือให้บริการด้านการธนาคาร ไม่อนุญาตให้มีสาขา
มีสองวิธีในการคำนวณภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย
1. รายได้ STS (6%) ในกรณีนี้ เฉพาะรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมเท่านั้นที่ใช้ในการกำหนดฐานภาษี คุณต้องคำนึงถึงใบเสร็จรับเงินทั้งหมดในบัญชีไปยังแคชเชียร์ สามารถลดฐานภาษีได้ตามจำนวนเบี้ยประกัน นักบัญชีของผู้ประกอบการต้องเก็บสมุดรายได้ไว้ซึ่งเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้ผู้ตรวจสอบสามารถร้องขอและทำความคุ้นเคยกับเอกสารยืนยันการปฏิบัติตามขีด จำกัด รายได้ได้ตลอดเวลา
มาดูตัวอย่างกัน ผู้ประกอบการ Kovalev ได้รับรายได้ 52,600 รูเบิลในไตรมาสนี้ สำหรับตัวเขาเองเขาโอนเบี้ยประกันจำนวน 12,200 รูเบิล ภาษีจะถูกคำนวณดังนี้: (52600-12200) * 6% = 2424 รูเบิล
2. รายได้ STS ลบค่าใช้จ่าย (15%) ในกรณีนี้เจ้าของบริษัทจะต้องคำนึงถึงทั้งรายได้และรายจ่ายในการทำกิจกรรม ในการกำหนดพื้นฐานสำหรับการคำนวณเงินสมทบจำเป็นต้องหักค่าใช้จ่ายออกจากรายได้และคูณมูลค่าผลลัพธ์ด้วย 15%หากรายจ่ายมากกว่ารายได้ คุณจะต้องโอน 1% ของรายได้ของคุณไปยังงบประมาณตอนสิ้นปี
ตัวอย่าง. ผู้ประกอบการ Kolosov สำหรับไตรมาสจากกิจกรรมของเขา 80,600 รูเบิล จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับ 3 เดือนมีจำนวน 45,300 รูเบิล STS คำนวณดังนี้: (80600-45300) * 15% = 5295 rubles
ผู้ประกอบการจำเป็นต้องโอนภาษีไปยังระบบภาษีแบบง่ายทุกไตรมาส และยื่นคำประกาศเมื่อสิ้นปี นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบอาจขอหนังสือ D&R แบบเย็บที่มีหมายเลข ไม่ต้องเย็บเป็นรายเดือน ทำได้โดยปิดปี
ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด
ผู้ประกอบการทุกรายไม่สามารถใช้ UTII ในทางปฏิบัติได้ รายการ OKVED ที่อยู่ภายใต้ระบอบภาษีพิเศษนี้มีอยู่ในมาตรา 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
สาระสำคัญของระบบนี้คือเงินสมทบงบประมาณคำนวณจากรายได้โดยประมาณ ไม่ใช่ตามจริง นั่นคือผู้ประกอบการสามารถสร้างรายได้มากกว่ารายได้ที่กำหนดไว้ แต่เขาจะจ่ายภาษีในอัตราคงที่
UTII ไม่สามารถใช้ผู้ประกอบการรายบุคคลที่มีพนักงานมากกว่า 100 คนได้ มีการจำกัดพารามิเตอร์ทางกายภาพด้วย หากผู้ประกอบการประกอบธุรกิจค้าปลีกหรือดำเนินกิจกรรมด้านจัดเลี้ยง ห้องที่มีพื้นที่น้อยกว่า 150 ตารางเมตรเหมาะสำหรับ UTII เมตร สำหรับองค์กรที่ทำงานด้านการขนส่ง มีข้อจำกัดเกี่ยวกับหน่วยขนส่ง (ไม่เกิน 20 คัน)
ผู้เสียภาษีไม่มีภาระผูกพันในการเก็บบันทึกในระบบนี้ ในการคำนวณการชำระเงิน คุณต้องเลือกตัวบ่งชี้ทางกายภาพ ได้แก่ พื้นที่ขาย จำนวนพนักงานหรือยานพาหนะ จำนวนร้านค้าปลีกหรือที่ดิน
ในการคำนวณจำนวนเงินสมทบงบประมาณ คุณจำเป็นต้องทราบค่าสัมประสิทธิ์ K1 และ K2 ตลอดจนค่าทางกายภาพ ค่าสัมประสิทธิ์แรกถูกกำหนดโดยกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจ ครั้งที่สอง - โดยหน่วยงานท้องถิ่น
ในการคำนวณการชำระเงิน ให้ใช้สูตร: ความสามารถในการทำกำไรพื้นฐาน * K1 * K2 * ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ * 7, 5-15%
รายงาน UTII ถูกส่งทุกสามเดือน การชำระเงินจะจ่ายให้กับงบประมาณทุก ๆ 3 เดือน
สมมติว่าผู้ประกอบการ Kolosov มีส่วนร่วมในการขนส่งผู้คนในอาณาเขตของมอสโก ค่าสัมประสิทธิ์แรกคือ 1, 915 ที่สอง - 1 จำนวนรถยนต์ถือเป็นตัวบ่งชี้ทางกายภาพ Kolosov มีแท็กซี่แบบมีเส้นทางบินทั้งหมด 3 แห่ง ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน 6,000 รูเบิล ภาษีจะถูกคำนวณ: 6000 * 1, 915 * 1 * 3 = 34470 รูเบิล
ระบบภาษีสิทธิบัตร
ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สนใจการรายงานเกี่ยวกับสิทธิบัตร พวกเขาไม่นับภาษี จำนวนเงินที่ต้องชำระสำหรับสิทธิบัตรนั้นกำหนดโดยสำนักงานสรรพากร ภายใต้ระบอบการปกครองนี้ ผู้ประกอบการแต่ละรายจำเป็นต้องคำนึงถึงรายได้ โดยการยื่นคำขอรับสิทธิบัตร ผู้ประกอบการแต่ละรายรับประกันว่าเขาจะจ่ายค่าสิทธิบัตร ผู้ตรวจภาษีนอกจากจะระบุมูลค่าของสิทธิบัตรแล้ว จะระบุวันที่ชำระเงินด้วย ผู้ประกอบการจะต้องชำระเงินตามจำนวนที่กำหนด
เจ้าของบริษัทสามารถชำระค่าสิทธิบัตรได้เป็นระยะเวลาหนึ่งเดือนถึงหนึ่งปี รายการกิจกรรมที่สามารถรับได้ใน PSN ระบุไว้ในบทความ 346.43 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
มีข้อจำกัดบางประการสำหรับระบอบภาษีนี้ ผู้ประกอบการใน PSN ไม่สามารถมีพนักงานมากกว่า 15 คนได้ รายได้ต่อปีของเขาไม่ควรเกิน 60 ล้านรูเบิล
ด้วย PSN จำนวนสิทธิบัตรจะคำนวณตามอัตรา 6% รายได้ที่เป็นไปได้จะถูกนำมาเป็นฐานการคำนวณ (ในแต่ละเขตจะแตกต่างกัน) ผู้ประกอบการรายบุคคลใน PSN ไม่ต้องจ่ายภาษีซึ่งมีอยู่ใน OSNO
ภาษีเกษตรรวม Un
ผู้ประกอบการการเกษตรสามารถเลือกภาษีเกษตรรวม ข้อดีของระบบนี้คือไม่ต้องเสียภาษีบางประเภท อัตราภาษีในกรณีนี้ตั้งไว้ที่ 6% ฐานภาษีคำนวณจากรายได้และค่าใช้จ่าย
สมมติว่า Kolosov ขายธัญพืชในราคา 123,000 รูเบิล ในช่วงเวลาเดียวกันเขาใช้เงินประมาณ 58,000 รูเบิล ภาษีจะถูกคำนวณ: (123000-58000) * 6% = 3900 รูเบิล การคำนวณที่คล้ายกันควรทำทุก ๆ หกเดือน
เพื่อไม่ให้เข้าใจผิดในการเลือกระบอบภาษี เป็นการดีที่สุดที่จะปรึกษานักบัญชีมืออาชีพหรือผู้ตรวจสอบภาษี