การชำระเงินคงที่ให้กับ PFR เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายโดยไม่คำนึงถึงระบบภาษี แม้ว่าคุณจะลงทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคล แต่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมใด ๆ คุณยังต้องเสียค่าธรรมเนียม (โดยคำนึงถึงจำนวนวันนับจากวันที่ลงทะเบียนของรัฐ) แม้ว่าผู้ประกอบการแต่ละรายจะทำงานควบคู่กันภายใต้สัญญาจ้างงานและนายจ้างจ่ายเงินสมทบให้ แต่ก็ไม่ได้ยกเว้นภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายเงินสมทบ
ในปี 2014 การชำระเงินภาคบังคับของผู้ประกอบการแต่ละราย "เพื่อตัวเอง" ให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญจะคำนวณตามกฎใหม่ หากก่อนหน้านี้จำนวนเงินสมทบเท่ากันสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายโดยไม่คำนึงถึงระดับรายได้ - ตัวอย่างเช่น 35 664, 66 rubles ในปี 2013 จากนั้นเริ่มตั้งแต่ปี 2014 จะมีการแนะนำมาตราส่วนแบบก้าวหน้า - ยิ่งรายได้ของผู้ประกอบการสูงขึ้น จะจ่ายเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ การแก้ไขที่เกี่ยวข้องได้รับการอนุมัติในกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 23.07.13 ฉบับที่ 237-FZ
ตั้งแต่ปี 2557 การคำนวณเงินสมทบจะดำเนินการตามกฎต่อไปนี้:
- หากจำนวนรายได้ต่อปีของผู้ประกอบการน้อยกว่า 300,000 รูเบิล จำนวนเงินสมทบจะถูกคำนวณตามสูตร: ค่าแรงขั้นต่ำหนึ่งค่า * 12 * อัตราภาษี PFR (26%)
- หากรายได้ต่อปีเกิน 300,000 รูเบิล จำนวนเงินสมทบจะเป็น: 1 ค่าจ้างขั้นต่ำ * 12 * 26% + 1% ของรายได้ที่เกิน 300,000 รูเบิล
ค่าแรงขั้นต่ำเพิ่มขึ้นตั้งแต่ปี 2014 และคาดว่าจะเป็น 5554 รูเบิล การบริจาคให้กับ MHIF (กองทุนสหพันธ์การประกันสุขภาพภาคบังคับ) ได้รับการแก้ไขและไม่ขึ้นอยู่กับระดับรายได้ - 3399.05 รูเบิล (คำนวณดังนี้ - 5554 * 5.1 / 100 * 12)
ดังนั้นสำหรับผู้ประกอบการที่มีรายได้เท่ากับหรือน้อยกว่า 300,000 รูเบิล เงินสมทบคงที่จะมีจำนวน 20,727.53 รูเบิลซึ่ง 17328.48 รูเบิลไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญ (5554 * 26% * 12 เดือน) และ 3399.05 ไปยัง MHIF ซึ่งน้อยกว่าปี 2556 เกือบสองเท่า
พิจารณากรณีที่สองเมื่อรายได้ของผู้ประกอบการสูงกว่า 300,000 รูเบิล สมมติว่ารายได้ของผู้ประกอบการในปี 2557 จากกิจกรรมภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายมีจำนวน 350,000 รูเบิลจาก UTII - 90,000 รูเบิล ปรากฎว่ารายได้ทั้งหมดคือ 440,000 รูเบิล
จำนวนเงินที่ชำระใน PF สำหรับปี 2014 สามารถคำนวณได้โดยใช้สูตร 17328.48 + (440,000 - 300,000) * 0.01 = 18728.48 เพิ่มจำนวนเงินสมทบให้กับ FFOMS 3399.05 rubles และเราจะได้รับเงิน 22127.53 rubles
ผู้ประกอบการทุกคนต้องจ่ายเงินสมทบคงที่จำนวน 20,727.53 รูเบิลภายในวันที่ 31 ธันวาคม ต้องโอน 1% ของรายได้ที่เกิน RUB 300,000 ก่อนวันที่ 1 เมษายน 2015
ในขณะเดียวกัน ได้มีการกำหนดจำนวนเงินบริจาคสูงสุดให้กับ FIU คำนวณจากค่าแรงขั้นต่ำ 8 ค่าแรง ด้วยสิ่งนี้และระดับรายได้ที่สูงขึ้นของผู้ประกอบการ เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญจะอยู่ที่ 138,627.84 รูเบิล
คำถามที่ผู้ประกอบการส่วนใหญ่กังวลคือวิธีการกำหนดจำนวนรายได้ ในกรณีนี้ ทุกอย่างขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่ใช้:
- สำหรับผู้จ่าย UTII จำนวนรายได้ที่กำหนดจะทำหน้าที่เป็นรายได้ ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานแสดงอยู่ในมาตรา 346.29 ของรหัสภาษี RF โปรดทราบว่าหากผู้ประกอบการดำเนินกิจกรรมประเภทต่าง ๆ ที่อยู่ภายใต้ UTII รายได้ที่กำหนดจะเพิ่มขึ้น
- ภายใต้ระบบสิทธิบัตรการเก็บภาษีรายได้ที่เป็นไปได้จะถูกนำมาพิจารณา - หนึ่งบนพื้นฐานของการกำหนดมูลค่าของสิทธิบัตร
- ภายใต้ OSNO - รายได้ตามมาตรา 227 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (รายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ค่าใช้จ่ายจะไม่ถูกนำมาพิจารณา
- ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายที่มีเป้าหมายของการเก็บภาษี "รายได้" - รายได้ตามมาตรา 346.15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- สำหรับระบบภาษีแบบง่ายที่มีเป้าหมายของการเก็บภาษี "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" - รายได้ตามมาตรา 346.15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่รวมค่าใช้จ่าย
- พร้อมภาษีเกษตรรวม - รายได้ตามวรรค 1 ของศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากผู้ประกอบการรายบุคคลในกิจกรรมของเขารวมระบบการเก็บภาษีหลายแบบไว้ด้วยกัน รายได้จากพวกเขาจะถูกสรุป
มีข้อ จำกัด เกี่ยวกับรายได้ที่ต้องเสียภาษีสูงสุดใน PFR - ในปี 2014 เป็น 8 เท่าของค่าแรงขั้นต่ำ นั่นคือหากรายได้ของผู้ประกอบการสำหรับปีเท่ากับหรือสูงกว่า 12,430,000 รูเบิล เขาจะต้องจ่าย 138,627, 84 รูเบิล
ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของผู้ประกอบการจะถูกส่งไปยัง FIU โดยหน่วยงานด้านภาษีจนถึงวันที่ 15 มิถุนายนของปีถัดจากการรายงาน
สิ่งสำคัญที่ต้องคำนึงว่าหากผู้เสียภาษีไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีตรงเวลา กองทุนบำเหน็จบำนาญหลังวันที่ 15 มิถุนายน 2558 จะคำนวณเงินสมทบคงที่ตามการคำนวณค่าจ้างขั้นต่ำ 8 ค่า กล่าวคือ จำนวน 138 627.84 รูเบิล
