ภาษีสรรพสามิตเป็นภาษีทางอ้อมประเภทหนึ่งที่รวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าและดังนั้นจึงจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายของผู้ซื้อ พวกเขาจะติดตั้งบนสินค้าผูกขาดหรือผลกำไรสูง
แนวคิดของภาษีสรรพสามิต
ตามกฎแล้วรัฐจะกำหนดภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าที่มีความต้องการไม่ยืดหยุ่นเช่น โดยไม่ขึ้นกับการเปลี่ยนแปลงของมูลค่า เช่น ยาสูบ แอลกอฮอล์ น้ำมันเบนซิน นี่คือความแตกต่างระหว่างภาษีสรรพสามิตกับภาษีค่าใช้จ่ายและภาษีหมุนเวียน
วัตถุประสงค์ของการกำหนดภาษีสรรพสามิตอาจเป็นเรื่องเศรษฐกิจและการคลัง ในกรณีหลังนี้ เรากำลังพูดถึงการเพิ่มการเติมเต็มงบประมาณเนื่องจากการถอนกำไรส่วนเกินจากผู้ผลิตสินค้าที่ทำกำไรได้สูง นอกจากนี้ยังสามารถกำหนดภาษีสรรพสามิตสำหรับการคุ้มครองสินค้าทดแทนทางอ้อมหรือผู้ผลิตในประเทศ ตัวอย่างเช่น ประเทศที่ผลิตเบียร์อาจกำหนดภาษีสรรพสามิตไวน์ที่สูงขึ้น
ประเภทของสินค้าที่ต้องเสียภาษี
ในรัสเซีย สินค้าที่ต้องเสียภาษี ได้แก่:
- ผลิตภัณฑ์ที่มีส่วนผสมของเอทิลแอลกอฮอล์และแอลกอฮอล์
- เครื่องดื่มแอลกอฮอล์;
- ผลิตภัณฑ์ยาสูบ
- รถยนต์นั่งส่วนบุคคล
- น้ำมันเบนซินและน้ำมันดีเซล
- น้ำมันเครื่อง
- น้ำมันเบนซินวิ่งตรง
- ทำความร้อนเชื้อเพลิงในครัวเรือน
ขั้นตอนการคำนวณและชำระอากรสรรพสามิต
ผู้ผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษีโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการเป็นเจ้าของ (องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล) ถือเป็นผู้ชำระภาษีสรรพสามิต ภาษีสรรพสามิตเรียกเก็บจากการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี มูลค่าการซื้อขายคือมูลค่ารวมของสินค้าที่จำหน่ายได้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม วันที่ของธุรกรรมที่ต่อรองได้ถูกกำหนดโดยการจัดส่งหรือโดยการชำระเงินจริง
จำนวนภาษีสรรพสามิตที่ต้องชำระจะกำหนดโดยผู้จ่ายโดยอิสระตามต้นทุนของสินค้าและอัตราภาษีที่กำหนด พวกเขาจะจ่ายให้กับงบประมาณเช่นรายวันหรือรายไตรมาส ในรัสเซีย ภาษีสรรพสามิตจะจ่ายเป็นรายเดือนไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ตัวอย่างเช่น เดือนกรกฎาคมต้องชำระภายในวันที่ 25 สิงหาคม
จำนวนภาษีสรรพสามิตเท่ากับอัตราภาษีสรรพสามิตคูณด้วยฐานภาษี ในรัสเซียมีอัตราภาษีสรรพสามิตคงที่และรวม
ตัวอย่างของอัตราคงที่ - 15 รูเบิล เพื่อขายเบียร์ 1 ลิตร หากองค์กรขายเบียร์จำนวน 100,000 ลิตรตามลำดับ ภาษีสรรพสามิตที่จะจ่ายให้กับงบประมาณจะเป็น 1.5 ล้านรูเบิล (100000 * 15)
อัตรารวมจะรวมมูลค่าโฆษณา (อัตราดอกเบี้ย) และอัตราคงที่ ตัวอย่างเช่น เมื่อขายบุหรี่ จะมีการเรียกเก็บภาษีสรรพสามิต 8% จากราคาขายปลีกสูงสุดของบุหรี่ที่ขายได้ บวก 550 รูเบิล สำหรับทุกๆ 1,000 ชิ้น หากองค์กรขายบุหรี่ได้ 100,000 ซอง (2 ล้านชิ้น) ในราคา 40 รูเบิล ต่อแพ็คปรากฎว่าจำนวนภาษีสรรพสามิตที่จะต้องจ่าย (100,000 * 40 * 8% + 2,000,000 / 1,000 * 550) = 1.42 ล้านรูเบิล
เพื่อควบคุมความถูกต้องของจำนวนการคำนวณ ผู้เสียภาษียื่นคำร้องต่อหน่วยงานภาษีเพื่อคำนวณภาษีสรรพสามิตในแบบฟอร์มและภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด