บ่อยครั้งที่นักบัญชีประสบปัญหาการสะท้อนดอกเบี้ยภาษีเงินได้ทางภาษีและการบัญชี ต้นทุนประเภทนี้มีความเฉพาะเจาะจงและไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีได้ ในขณะเดียวกันก็ส่งผลกระทบอย่างมากต่อพารามิเตอร์เช่นกำไรก่อนหักภาษี
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
ตรวจสอบข้อ 2 ของข้อ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุว่าบทลงโทษสำหรับภาษีเงินได้ไม่เป็นที่ยอมรับเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีและเข้าสู่บัญชีภาษี ในการบัญชีค่าปรับจะสะท้อนอยู่ในเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" ในขณะที่เดบิตขึ้นอยู่กับจำนวนเงินค่าปรับและกฎที่ยอมรับสำหรับการกรอกรายงานที่องค์กร
ขั้นตอนที่ 2
สะท้อนดอกเบี้ยภาษีเงินได้จากการเดบิตของบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" การดำเนินการนี้กำหนดขึ้นโดยคำแนะนำสำหรับการสมัครผังบัญชีซึ่งกำหนดมาตรการคว่ำบาตรทางภาษีให้กับบัญชีนี้ อย่างไรก็ตามผู้เชี่ยวชาญจำนวนหนึ่งเชื่อว่าค่าใช้จ่ายประเภทนี้ควรนำมาประกอบกับบทลงโทษสำหรับการละเมิดข้อกำหนดของข้อตกลงและเรียกเก็บจากการหักบัญชี 91.2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " ตามวรรค 11 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร” ในเวลาเดียวกันความรับผิดทางภาษีถาวรจะเกิดขึ้นตามกฎของ PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้"
ขั้นตอนที่ 3
วิเคราะห์กำไรก่อนหักภาษีในงบกำไรขาดทุนในรูปแบบหมายเลข 2 พารามิเตอร์นี้จะช่วยให้คุณสามารถกำหนดได้ว่าการรวมดอกเบี้ยภาษีเงินได้นั้นอยู่ที่ใด หากคุณใช้บัญชี 99 "กำไรขาดทุน" จำนวนนี้จะไม่ส่งผลต่อจำนวนกำไรก่อนหักภาษี หากบทลงโทษเกี่ยวข้องกับการหักบัญชี 91.2 พวกเขาจะลดกำไรก่อนหักภาษี ในเวลาเดียวกัน โดยไม่คำนึงถึงบัญชีที่ใช้ จำนวนกำไรสุทธิจะยังคงไม่เปลี่ยนแปลง
ขั้นตอนที่ 4
เปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนดอกเบี้ยพร้อมคำอธิบายประกอบในงบกำไรขาดทุน ความจริงก็คือหากจำนวนเงินค่าปรับมีนัยสำคัญก็จะส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อกำไรก่อนหักภาษีและผลการวิเคราะห์ทางการเงินขององค์กร ข้อกำหนดนี้กำหนดขึ้นโดยข้อ 11 ของ PBU 4/99 "งบการเงิน"