บทลงโทษและค่าปรับสามารถเรียกเก็บได้ตามผลการตรวจสอบในกรณีที่มีการละเมิดกำหนดเวลาในการจ่ายภาษีให้กับงบประมาณและกองทุนพิเศษที่เปิดเผย การชำระเงินในจำนวนที่ไม่สมบูรณ์ ฯลฯ องค์กรคู่สัญญายังใช้บทลงโทษสำหรับการละเมิดข้อกำหนดของสัญญากิจกรรมทางเศรษฐกิจ (การไม่ปฏิบัติตามเวลาการส่งมอบสินค้า เงื่อนไขการชำระเงินภายใต้สัญญา ฯลฯ) จำนวนเงินค่าปรับและค่าปรับจะต้องแสดงอย่างถูกต้องในบันทึกการบัญชีและภาษีขององค์กร
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
สะท้อนให้เห็นถึงการบัญชีค่าปรับและค่าปรับสำหรับภาษีไปยังงบประมาณในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" โดยการเปิดบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้อง ทำการผ่านรายการ - เดบิตของบัญชี 99 (บัญชีย่อย "บทลงโทษ") เครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและอากร" (บัญชีย่อย "บทลงโทษ") เข้าบัญชีตามวันที่ระบุในรายงานการตรวจสอบ
ขั้นตอนที่ 2
ไม่รับโทษและค่าปรับในรายจ่ายในการบัญชีภาษีอากร ตามวรรค 2 ของข้อ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะไม่นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษีเงินได้
ขั้นตอนที่ 3
ร่างการโพสต์ที่สะท้อนถึงบทลงโทษและค่าปรับสำหรับภาษีไปยังกองทุนพิเศษที่มีงบประมาณในการบัญชีตามรายงานการตรวจสอบหรือคำตัดสินของศาล - บัญชีเดบิต 99 (บัญชีย่อย "บทลงโทษ") บัญชีเครดิต 69 "การชำระบัญชีด้วยเงินพิเศษ -กองทุนงบประมาณ" (บัญชีย่อย "บทลงโทษ") ค่าใช้จ่ายประเภทนี้จะไม่ถูกนำมาพิจารณาในการบัญชีภาษี (วรรค 2 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ขั้นตอนที่ 4
ดำเนินการบัญชีค่าปรับและค่าปรับที่เกิดขึ้นโดยองค์กรคู่สัญญาสำหรับการละเมิดข้อกำหนดของสัญญากิจกรรมทางเศรษฐกิจการบันทึกรายการ: เดบิตของบัญชี 91 (บัญชีย่อย 2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ") เครดิตของบัญชี 76 (บัญชีย่อย 2 "การชำระหนี้สำหรับการเรียกร้อง") พื้นฐานสำหรับการเข้าร่วมจะเป็นการเรียกร้องหรือคำตัดสินของศาล ในการบัญชีภาษี อ้างถึงจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ณ วันที่รับรู้ (อนุวรรค 13 วรรค 1 ของข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ขั้นตอนที่ 5
หากองค์กรได้รับ (และไม่จ่าย) ค่าปรับและค่าปรับจากคู่สัญญาที่ละเมิดภาระผูกพันภายใต้สัญญา ให้สะท้อนถึงจำนวนเงินที่ได้รับในบัญชีกระแสรายวันโดยการโพสต์:
- เดบิตของบัญชี 51 "บัญชีปัจจุบัน" เครดิตของบัญชี 76 (บัญชีย่อย 2 "การชำระบัญชีสำหรับการเรียกร้อง");
- บัญชีเดบิต 76 (บัญชีย่อย 2 "การชำระหนี้สำหรับการเรียกร้อง") บัญชีเครดิต 91 (บัญชีย่อย 1 "รายได้อื่น")
ขั้นตอนที่ 6
รวมรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในการบัญชีภาษีจำนวนค่าปรับและค่าปรับที่ครบกำหนด ณ วันที่ได้รับการยอมรับจากองค์กรลูกหนี้ (วรรค 3 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)