ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) จ่ายโดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายเมื่อขายสินค้า งานหรือบริการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน เมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเอง เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ศุลกากร อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงเมื่อโอนสินค้าสำหรับความต้องการของตนเองหากไม่ได้หักค่าใช้จ่ายของพวกเขาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มดำเนินการตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
กำหนดและกำหนดในนโยบายการบัญชีวันที่ดำเนินการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม องค์กรมีสิทธิ์เลือกหนึ่งในสองตัวเลือกในการพิจารณาอย่างอิสระ: - สำหรับการจัดส่งและการนำเสนอเอกสารการชำระเงินแก่ผู้ซื้อ - เมื่อได้รับเงินจากการชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง (งาน บริการ)
ขั้นตอนที่ 2
หากมีการตั้งค่าตัวเลือกแรกในนโยบายการบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อกำหนดวันที่ขาย ให้เลือกวันที่ที่เร็วที่สุดจากสองวัน: วันที่จัดส่งสินค้า (งานบริการ) หรือวันที่ชำระค่าสินค้า (งาน บริการ) หากมีการกำหนดตัวเลือกของภาระผูกพันในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อได้รับเงิน วันที่ชำระค่าสินค้า (งาน บริการ) จะถือเป็นวันที่ขาย
ขั้นตอนที่ 3
กำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 164 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรที่ 10% สำหรับผลิตภัณฑ์อาหาร (ยกเว้น excisable) และสินค้าสำหรับเด็กตามรายการที่ระบุในบทความนี้ หรือ 20% สำหรับสินค้า งาน และบริการอื่น ๆ
ขั้นตอนที่ 4
เก็บบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มในบัญชีที่ใช้งานอยู่ 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าที่ได้มา" เปิดบัญชีย่อยตามประเภทของค่า เดบิตใบกำกับสินค้านี้สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในสินทรัพย์วัสดุที่ซื้อ และเครดิต - ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์วัสดุที่ตัดจำหน่ายเป็นต้นทุนการผลิต ยอดเดบิตของบัญชีสะท้อนถึงยอดภาษีของวัสดุที่ซื้อ
ขั้นตอนที่ 5
จัดทำรายการบัญชีตามใบแจ้งหนี้เมื่อได้รับสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุจากซัพพลายเออร์ไปยังองค์กร: บัญชีเดบิต 19 บัญชีเครดิต 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์" - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในสินทรัพย์วัสดุที่ซื้อจะแสดงขึ้น
ขั้นตอนที่ 6
ตัดค่าใช้จ่ายของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในสินค้าคงเหลือที่ซื้อที่ใช้สำหรับการผลิตสินค้า (งานบริการ) บนพื้นฐานของงบบัญชีโดยการทำรายการ: เดบิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก" เครดิตของบัญชี 19
ขั้นตอนที่ 7
ทำการคำนวณด้วยงบประมาณสำหรับ VAT ในบัญชี Active-Passive 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" ในบัญชีย่อยที่เหมาะสม ภาษีคงค้างจะเข้าบัญชีนี้ และในเดบิตจะสะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ในสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุที่ซื้อ เนื่องจากบัญชีเป็นแบบแอ็คทีฟ-พาสซีฟ จึงจะมียอดคงเหลือเดบิตและเครดิต ยอดเดบิตสะท้อนถึงยอดดุลของหนี้งบประมาณต่อองค์กรสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ยอดเครดิต - ยอดหนี้ภาษีต่องบประมาณ
ขั้นตอนที่ 8
คำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณตามวรรค 1 ของมาตรา 173 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้ลดจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ตามจำนวนการหักภาษี
ขั้นตอนที่ 9
ทำรายการบัญชีเมื่อคำนวณ VAT จากการชำระเงินตามใบแจ้งหนี้: บัญชีเดบิต 76 บัญชีเครดิต 68 (บัญชีย่อย "การคำนวณด้วยงบประมาณสำหรับ VAT") เมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในการจัดส่ง ธุรกรรมจะเป็นดังนี้: เดบิตบัญชี 90.3 เครดิตบัญชี 68
ขั้นตอนที่ 10
ส่งจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) ไปยังการชำระเงินด้วยงบประมาณโดยการโพสต์: บัญชีเดบิต 19 บัญชีเครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณด้วยงบประมาณสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม" เมื่อได้รับเงินทดรองจากผู้ซื้อ ให้ทำรายการต่อไปนี้: เดบิตของบัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อ" เครดิตของบัญชี 68 (บัญชีย่อย "การชำระบัญชีด้วยงบประมาณ VAT")
ขั้นตอนที่ 11
ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามผลลัพธ์ของแต่ละรอบระยะเวลาภาษีตามการใช้งานจริงไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาภาษี ดำเนินการผ่านรายการหลังจากชำระหนี้ตามงบประมาณสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย: เดบิตของบัญชี 68 (บัญชีย่อย "การคำนวณด้วยงบประมาณสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม") เครดิตของบัญชี 51 "บัญชีปัจจุบัน" ตามคำสั่งชำระเงิน
