บ่อยครั้ง บริษัทต่างๆ ขายทรัพย์สินของตนเองได้ถูกกว่าที่ซื้อมาในตอนแรก เนื่องจากในบางกรณีจำเป็นต้องขายสินทรัพย์ถาวรที่ไม่ได้ใช้อย่างรวดเร็ว อันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมดังกล่าว บริษัท ได้รับการสูญเสียที่สำคัญ แต่การทำธุรกรรมดังกล่าวจะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการบัญชีภาษีโดยคำนึงถึงความแตกต่างบางประการ
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
รหัสภาษีระบุว่าเมื่อขายสินทรัพย์ถาวร องค์กรต้องเปรียบเทียบปริมาณสองปริมาณ: รายได้จากการขาย ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม มูลค่าคงเหลือ และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการขาย ในกรณีที่ค่าแรกมีตัวบ่งชี้ที่ต่ำกว่าค่าที่สอง การสูญเสียจะปรากฏขึ้น
ขั้นตอนที่ 2
ในการบัญชีภาษี ให้ตัดขาดทุนเป็นค่าใช้จ่ายอื่นในส่วนเท่าๆ กันและภายในระยะเวลาหนึ่ง ซึ่งเท่ากับผลต่างระหว่างอายุการให้ประโยชน์จริงก่อนการขายทรัพย์สินและอายุการให้ประโยชน์ของทรัพย์สิน ตัดขาดทุนตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนที่ขายทรัพย์สิน
ขั้นตอนที่ 3
ความสูญเสียจากการขายทรัพย์สินในการบัญชีควรสะท้อนให้เห็นในจำนวนเต็มและเฉพาะในช่วงเวลาที่เกิดธุรกรรมที่ไม่ทำกำไร ความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีทำให้เกิดผลแตกต่างที่หักชั่วคราวซึ่งก่อให้เกิดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
ขั้นตอนที่ 4
ตัวอย่างเช่น องค์กรมีสินทรัพย์ถาวรในงบดุล ซึ่งต้นทุนเริ่มต้นทั้งตามข้อมูลทางบัญชีและตามข้อมูลบัญชีภาษีคือ 100,000 รูเบิล อายุการใช้งานคือ 12 เดือน ค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายเมื่อต้นเดือนพฤษภาคมของปีปัจจุบันคือ 50,000 รูเบิล มูลค่าคงเหลือเท่ากับส่วนต่างระหว่างต้นทุนเดิมกับค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย และระยะเวลาการใช้งานจริงถึง 6 เดือน
ขั้นตอนที่ 5
ในเดือนพฤษภาคมองค์กรขายทรัพย์สินมูลค่า 60,000 รูเบิลโดยทำรายการต่อไปนี้: "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร" เดบิตหมายเลข 01 - "สินทรัพย์ถาวรในการดำเนินงาน" เครดิตของบัญชีหมายเลข 01 เป็นผลให้ต้นทุนเริ่มต้น ของวัตถุจะแสดง จากนั้นจะแสดงรายได้จากการขายวัตถุ: "เดบิตหมายเลข 62 - เครดิตหมายเลข 91"; ภาษีมูลค่าเพิ่มคงค้าง: "เดบิตหมายเลข 91 - เครดิตหมายเลข 68"; การเลิกใช้สินทรัพย์ถาวรนั่นคือการตัดค่าเสื่อมราคา: "เดบิตหมายเลข 02 - เครดิตหมายเลข 01"; การตัดมูลค่าคงเหลือของวัตถุ: "เดบิตหมายเลข 99 - เครดิตหมายเลข 91"
60,000 - ภาษีมูลค่าเพิ่ม - (100,000 - 50,000) - ยอดรวมจะเท่ากับยอดขาดทุนจากการขายทรัพย์สิน
ขั้นตอนที่ 6
มีความเห็นว่าเมื่อทรัพย์สินขายขาดทุน บริษัทต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งได้รับการยอมรับให้หักและบันทึกต้นทุนค่าตัดจำหน่าย