ตามรหัสภาษี บทลงโทษหมายถึงชุดของมาตรการที่รับรองการปฏิบัติตามภาระผูกพันขององค์กรในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียม องค์กรต้องจ่ายเงินจำนวนนี้ในกรณีที่จ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมในภายหลังเมื่อเปรียบเทียบกับวันที่กฎหมายกำหนด
การบัญชีบทลงโทษ
ดอกเบี้ยค่าปรับถือได้ว่าเป็น "ดอกเบี้ยสินเชื่อ" สำหรับการใช้เงินที่มุ่งจ่ายภาษี ยิ่งไปกว่านั้น เปอร์เซ็นต์สำหรับการใช้เงินที่เป็นของรัฐนี้จะต่ำกว่าของสถาบันสินเชื่อมาก ตามข้อ 3 และ 4 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทลงโทษจะปล่อยให้หนึ่งในสามร้อยของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารกลางสำหรับแต่ละวันที่ล่าช้า (เริ่มจากวันถัดไป)
การบัญชีบทลงโทษในการชำระบัญชีด้วยงบประมาณในการบัญชีดำเนินการในบัญชีย่อย "บทลงโทษทางภาษี" ถึงบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" เพื่อสะท้อนให้เห็นการทำธุรกรรมต่อไปนี้:
เดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" เครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" - ค่าปรับ;
เดบิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" เครดิตของบัญชี 51 "บัญชีปัจจุบัน" - บทลงโทษจะถูกโอนไปยังงบประมาณ
เหตุผลในการเข้าร่วม: คำขอจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี
ภาพสะท้อนค่าใช้จ่ายในการชำระค่าปรับในงบการเงิน
PBU 10/99 ไม่ได้พูดอะไรเกี่ยวกับบทลงโทษที่เรียกเก็บจากการละเมิดกฎหมายภาษี จำนวนเงินเหล่านี้ไม่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมหลักหรือค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขององค์กร ตามข้อ 2 ของข้อ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพวกเขาไม่ควรนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีกำไรและมีส่วนร่วมในการก่อตัวของจำนวนกำไร เมื่อรวบรวมงบการเงินประจำปีรายไตรมาส จำนวนเงินค่าปรับจะแสดงใน "งบกำไรขาดทุน" โดยจะบันทึกในบรรทัดก่อนตัวบ่งชี้ "กำไร (ขาดทุน) สุทธิของรอบระยะเวลารายงาน" ในงบดุล จำเป็นต้องสร้างตัวบ่งชี้ "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)"
หากองค์กรตั้งใจที่จะท้าทายความถูกต้องของการคำนวณค่าปรับและค่าปรับในศาล จำนวนเงินเหล่านี้จะต้องสะท้อนให้เห็นในลักษณะข้างต้นในทุกกรณี เมื่อการคว่ำบาตรถูกยกเลิก ธุรกรรมจะถูกกลับรายการ หากองค์กรอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย เมื่อคำนวณภาษีรวม ค่าปรับและค่าปรับจะไม่รวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่าย (ตามมาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ลักษณะการบัญชีสำหรับบทลงโทษและค่าปรับสำหรับการละเมิดภาระผูกพันต่อคู่สัญญา
บทลงโทษและค่าปรับอาจถูกเรียกเก็บสำหรับการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญากับคู่สัญญา หากองค์กรเป็นเจ้าหนี้ จำนวนเงินเหล่านี้จะรับรู้เป็นรายได้เบ็ดเตล็ด (ตามระเบียบการบัญชี 9/99) หากองค์กรเป็นลูกหนี้ ค่าปรับจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่น (ตามระเบียบการบัญชี 10/99) การบัญชีของบทลงโทษและค่าปรับดังกล่าวดำเนินการโดยใช้บัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ซึ่งสอดคล้องกับบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับกองทุนการเงินตลอดจนบัญชีสำหรับการชำระบัญชี
ปัจจุบันยังไม่มีความเห็นใดๆ เกี่ยวกับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวกับจำนวนเงินค่าปรับ ตามความเห็นของหน่วยงานกำกับดูแล หากผู้ซื้อถูกเรียกเก็บเงินสำหรับค่าปรับสำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญา ไม่ควรชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากการคำนวณเหล่านี้ใช้ไม่ได้กับจำนวนเงินที่ชำระสำหรับสินค้า บริการ งานที่ขาย หากผู้ขายต้องได้รับค่าปรับ จำนวนเงินเหล่านี้จะรวมอยู่ในฐานภาษี อย่างไรก็ตาม ในการพิจารณาคดี มีบางกรณีที่มีการตัดสินใจเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี และภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เรียกเก็บหรือชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามงบประมาณ