หากหลังจากส่งประกาศแล้ว ปรากฏว่ามีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นในระหว่างการเตรียมการ ซึ่งนำไปสู่การประเมินฐานภาษีและจำนวนภาษีที่ต่ำเกินไป จำเป็นต้องส่งการคำนวณที่ปรับปรุงใหม่
ขั้นตอนการยื่นคำประกาศที่แก้ไขอยู่ภายใต้ Art 81 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามบทความนี้ ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องส่ง "การแก้ไข" ต่อเมื่อข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นทำให้ฐานภาษีไม่เพียงพอและการชำระภาษีน้อยไป สำหรับการคำนวณที่ชัดเจน คุณต้องแนบจดหมายปะหน้าในรูปแบบใด ๆ ซึ่งคุณต้องระบุ:
- ประเภทของภาษี
- ข้อมูลจะได้รับการแก้ไขในช่วงเวลาใด
- เหตุผลในการเปลี่ยนแปลงการคำนวณ
- ข้อมูลใดในรายงานที่ได้รับการแก้ไข
หากเป็นผลมาจากการยื่นคำประกาศแก้ไข จำเป็นต้องชำระภาษีเพิ่มเติม เงินที่ค้างชำระและค่าปรับจะต้องโอนล่วงหน้า และต้องแนบสำเนาคำสั่งจ่ายเงินกับจดหมายปะหน้า
หากข้อผิดพลาดไม่ได้ทำให้ประเมินฐานต่ำไป ผู้เสียภาษีมีสิทธิยื่นคำนวนให้ถูกต้องต่อสำนักงานสรรพากรตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ ในขณะเดียวกัน การประกาศแก้ไขที่ส่งหลังจากวันครบกำหนดไม่ถือว่าส่งโดยละเมิดกำหนดเวลา
1. หากจำนวนเงินภาษีในการประกาศครั้งแรกสูงเกินไป
กรณีนี้เกิดขึ้นในกรณีที่พบเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายหลังจากส่งรายการส่งคืนและชำระภาษีแล้ว เอกสารทั้งหมดจะถูกยื่นและเก็บถาวร ภาษีจะถูกคำนวณและจ่ายให้กับงบประมาณตามฐานที่สูงเกินจริง หลังจากยื่นคำประกาศที่แก้ไขแล้ว ฐานภาษีและจำนวนภาษีจะลดลง และการชำระเงินเกินจะเกิดขึ้นในบัญชีส่วนตัวของบริษัทกับสำนักงานสรรพากร จะไม่มีการคิดดอกเบี้ยหรือค่าปรับ
อย่างไรก็ตาม ไม่จำเป็นต้องรีบส่ง "ข้อกำหนด" ในสถานการณ์เช่นนี้เสมอไป ขั้นแรก คุณต้องประเมินสถานการณ์และตัดสินใจว่าจำเป็นต้องส่งมอบการคำนวณที่ถูกต้องจริงหรือไม่เนื่องจากมีจำนวนเล็กน้อย เมื่อส่งประกาศฉบับปรับปรุงเพื่อลดจำนวนภาษีเจ้าหน้าที่ภาษีมีสิทธิ์แต่งตั้งการตรวจสอบในสถานที่ซึ่งในระหว่างนั้นอาจพบข้อผิดพลาดที่ไม่ได้สังเกตเห็นในระหว่างการเตรียมการคำนวณเบื้องต้น
2. หากจำนวนภาษีในการประกาศหลักต่ำกว่าความเป็นจริง
เมื่อส่งการคำนวณที่ถูกต้องเพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การประเมินฐานภาษีและจำนวนภาษีต่ำเกินไป สถานการณ์อาจเกิดขึ้นหลายประการ:
- พบข้อผิดพลาดหลังจากส่งการประกาศครั้งแรก แต่ก่อนถึงกำหนดส่งและการชำระภาษี ในกรณีนี้ การคำนวณเบื้องต้นจะถือว่าได้ส่งในวันที่ยื่น "แก้ไข"
- การคำนวณที่แก้ไขจะถูกส่งหลังจากพ้นกำหนดเส้นตายสำหรับการยื่นคำประกาศ แต่ก่อนสิ้นสุดกำหนดเวลาการชำระภาษี ผู้เสียภาษีจะได้รับการยกเว้นจากความรับผิดหากมีการส่ง "การแก้ไข" ก่อนเวลาที่ผู้เสียภาษีทราบเกี่ยวกับการแต่งตั้งการตรวจสอบภาษีในสถานที่หรือข้อผิดพลาดที่พนักงาน FTS ค้นพบซึ่งนำไปสู่การแสดงจำนวนภาษีที่น้อยเกินไป หากมีการส่งหลังจากการตรวจสอบในสถานที่ซึ่งไม่มีข้อผิดพลาดที่สำคัญ
- การคำนวณแก้ไขจะถูกส่งหลังจากกำหนดส่งรายงานหลักและกำหนดเวลาชำระภาษีเพื่อหลีกเลี่ยงความรับผิด คุณต้องดำเนินการดังต่อไปนี้:
- คำนวณฐานภาษีใหม่และแก้ไขข้อผิดพลาดในช่วงเวลาที่ทำ
- มีความจำเป็นต้องคำนวณ:
- จำนวนภาษีที่ต้องชำระ
- จำนวนเงินค่าปรับสำหรับการชำระล่าช้าส่วนหนึ่งของภาษี คำนวณจาก 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับแต่ละวันที่ชำระเงินล่าช้า ระยะเวลาล่าช้าเริ่มนับจากวันถัดจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาชำระภาษีและสิ้นสุดในวันก่อนวันที่ภาษีถูกโอนไปยังงบประมาณ
- โอนไปยังงบประมาณจำนวนภาษีที่ค้างชำระและค่าปรับ;
- ยื่นแบบแสดงรายการแก้ไขต่อสำนักงานสรรพากร
3. จะเกิดอะไรขึ้นหากคุณยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่แก้ไขโดยไม่ได้ชำระเงินที่ค้างชำระและค่าปรับล่วงหน้า?
หลังจากยื่นคำชี้แจงฉบับแก้ไขสำหรับการชำระภาษีเพิ่มเติมโดยไม่ต้องชำระเงินค้างชำระและค่าปรับเบื้องต้น องค์กรอาจต้องรับผิดตามมาตรา 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:
- ความล้มเหลวในการจ่ายหรือชำระภาษีหรือเบี้ยประกันไม่สมบูรณ์อันเป็นผลมาจากการประเมินค่าต่ำไปหรือการคำนวณฐานภาษีที่ไม่ถูกต้องนำมาซึ่งการปรับ 20% ของจำนวนภาษีหรือค่าธรรมเนียมที่ยังไม่ได้ชำระ
- การกระทำเดียวกันซึ่งกระทำโดยเจตนามีโทษปรับ 40% ของภาษีหรือค่าธรรมเนียมที่ยังไม่ได้ชำระ