ในกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรคือในระหว่างการบัญชีสถานการณ์ต่อไปนี้อาจเกิดขึ้น: เมื่อรับรู้รายได้หรือค่าใช้จ่ายจำนวนเงินทางบัญชีจะแตกต่างจากภาษี อาจเกิดขึ้นจากการใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบต่างๆ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (SHA) เกิดขึ้นซึ่งเกิดจากผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักลดหย่อนได้ นักบัญชีต้องตัด SHE นี้ออกเมื่อกำจัดวัตถุ
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
ในการรับข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวและความพร้อมใช้งานของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ให้เปิดบัตรบัญชี 09 ซึ่งเป็นตำแหน่งที่มีข้อมูลทั้งหมด หากต้องการสร้างผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักลดหย่อนได้ ให้คูณด้วยอัตราภาษีเงินได้ ส่วนต่างสามารถรับได้ในกรณีของค่าตัดจำหน่ายคงค้าง เมื่อชำระภาษีส่วนเกิน เมื่อค่าใช้จ่ายในการขายรับรู้เป็นต้นทุนขายและในกรณีอื่น
ขั้นตอนที่ 2
ตัวอย่างเช่น องค์กรซื้อคอมพิวเตอร์ในราคา 35400 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 5400 หลังจากนั้น ก็มีการตัดสินใจขายอุปกรณ์สำนักงานในราคา 236000 รูเบิล ซึ่งรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 3600 รูเบิล จำนวนค่าเสื่อมราคาในการบัญชีคือ 8,000 รูเบิลและในภาษี - 7020 รูเบิล ผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักลดหย่อนได้คือ RUB 980 และสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคือ RUB 980 * 24% / 100 = RUB 235
ขั้นตอนที่ 3
ในการบัญชีให้แสดงดังนี้: D62 K91 บัญชีย่อย "รายได้อื่น" - 23,600 รูเบิล - สะท้อนถึงรายได้จากการขายคอมพิวเตอร์ บัญชีย่อย D91 "ค่าใช้จ่ายอื่น" K68 - 3600 รูเบิล - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม D01 บัญชีย่อย K01 บัญชีย่อย "การกำจัดสินทรัพย์ถาวร" - 30,000 rubles - จำนวนเงินเริ่มต้นของคอมพิวเตอร์ถูกเรียกเก็บไปยังบัญชี "Disposal" D02 K01 - - 8000 rubles - จำนวนเงินค่าเสื่อมราคาถูกตัดออกตามข้อมูลทางบัญชี D91 บัญชีย่อย “ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ” K01 - มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรถูกตัดออก D99 K09 - 235 รูเบิล - จำนวนเงินรอการตัดบัญชีจะได้รับการชำระคืนภาระภาษี D68 K99 - 235 รูเบิล - จำนวนหนี้สินภาษีถาวรสะท้อนให้เห็น
ขั้นตอนที่ 4
คุณไม่มีสิทธิ์ใช้ส่วนต่างถาวรที่ได้รับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี SHE ได้รับการยอมรับในช่วงเวลาการรายงานที่ดำเนินการโดยองค์กร ในงบดุล ความแตกต่างชั่วคราวดังกล่าวควรแสดงในบรรทัดที่ 145 ในส่วน "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน"