การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ควรทำในองค์กรตามบรรทัดฐานของ PBU 18/02 ในขณะเดียวกันก็มีคุณสมบัติของการสะท้อนให้เห็นในการบัญชีของการจ่ายเงินเกินงบประมาณสำหรับภาษีนี้
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
ทำรายการบัญชีสำหรับการคำนวณด้วยงบประมาณภาษีเงินได้: - เดบิตของบัญชี 68 (บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้") เครดิตของบัญชี 51 "บัญชีปัจจุบัน" - การชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าจะถูกโอนไปยังงบประมาณ - เดบิตของบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" เครดิตของบัญชี 68 (บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้") - แสดงค่าใช้จ่ายภาษีตามเงื่อนไข
ขั้นตอนที่ 2
กำหนดจำนวนภาษีทั้งหมดหลังสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน ในกรณีที่เกิดการชำระเงินเกิน ให้สะท้อนจำนวนเงินนี้ในบัญชี 09 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" ในการดำเนินการนี้ ให้เปิดบัญชีย่อย "ภาษีกำไรที่ชำระเกินงบประมาณ" ในบัญชีนี้
ขั้นตอนที่ 3
สะท้อนจำนวนภาษีที่ชำระเกินโดยการทำรายการบัญชีต่อไปนี้: - เดบิตของบัญชี 09 (บัญชีย่อย "ภาษีกำไรที่จ่ายให้กับงบประมาณ") เครดิตของบัญชี 68 (บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้") - สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี เข้าบัญชีในรูปแบบของจำนวนเงินภาษีที่จ่ายเกินงบประมาณ
ขั้นตอนที่ 4
ชำระสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเมื่อหักล้างจำนวนเงินที่ชำระมากเกินไปกับการชำระเงินปัจจุบันโดยการทำรายการ: - เดบิตของบัญชี 68 (บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้") เครดิตของบัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" - การชำระภาษีเกินคือ นำเข้าบัญชี. อย่ารวมจำนวนเงินที่บันทึกไว้ในบัญชี 09 ในการคำนวณกำไร (ขาดทุน) สุทธิ เนื่องจากการชำระเงินเกินงบประมาณจะไม่ส่งผลต่อการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมหรือฐานภาษี สะท้อนให้เห็นในงบดุลในบรรทัด "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน"
ขั้นตอนที่ 5
ป้อนคำอธิบายเกี่ยวกับการไม่ใช้ข้อ 11 ของ PBU 18/02 เกี่ยวกับการสะท้อนจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบกำไรขาดทุนในการคำนวณกำไรสุทธิ จะต้องดำเนินการตามวรรค 4 ของข้อ 13 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 21 พฤศจิกายน 1996 ฉบับที่ 129-FZ "ในการบัญชี" ซึ่งระบุว่าองค์กรมีหน้าที่รายงานการไม่บังคับใช้กฎการบัญชีหากไม่ปฏิบัติตาม อนุญาตให้สะท้อนสถานะทรัพย์สินและผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมได้อย่างน่าเชื่อถือ