การชำระภาษีมากเกินไปอาจเกิดขึ้นหากมีการชำระล่วงหน้าหรือมีการคำนวณภาระภาษีผิด เพื่อสะท้อนการดำเนินการนี้ในการบัญชี คุณต้องอ้างถึง PBU 18/02 และจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 16-00-14 / 129 ลงวันที่ 15 เมษายน 2546 ซึ่งระบุประเด็นหลักในการบัญชี ค่าใช้จ่ายดังกล่าว
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
คำนวณและชำระเงินล่วงหน้าตามงบประมาณภาษีเงินได้ สะท้อนการดำเนินการนี้ในเครดิตของบัญชี 51 "บัญชีปัจจุบัน" ในการติดต่อกับบัญชีย่อย 68-40 "หนี้ภาษีเงินได้" บัญชีย่อย 68-5 จัดทำขึ้นเฉพาะสำหรับการบัญชีสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าและช่วยในการจัดทำงบการเงินอย่างถูกต้อง
ขั้นตอนที่ 2
คำนวณภาษีเงินได้จากผลรอบระยะเวลารายงาน ในการทำเช่นนี้ให้เพิ่มจำนวนเงินรายได้หรือค่าใช้จ่ายตามสัญญาสำหรับภาษีนี้และสะท้อนถึงจำนวนที่คำนวณในเครดิตของบัญชี 68-4 "การคำนวณภาษีเงินได้" ตามบัญชี 99-3 "รายได้และค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข" จากนั้นกำหนดจำนวนหนี้สินภาษีถาวรซึ่งเท่ากับผลคูณของผลต่างถาวรคูณด้วยอัตราภาษี พิจารณาค่าใช้จ่ายนี้ในเครดิตของบัญชี 68-4 ในการติดต่อกับบัญชี 99-2 "หนี้สินภาษีถาวร"
ขั้นตอนที่ 3
คำนวณจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เท่ากับส่วนต่างของเวลาคูณด้วยอัตราภาษี สะท้อนการดำเนินการนี้ในเครดิตของบัญชี 68-4 และเดบิตของบัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" หากกำไรทางบัญชีมากกว่าในการบัญชีภาษี จะเกิดความแตกต่างที่ต้องเสียภาษี ผลิตภัณฑ์ของจำนวนเงินตามอัตราภาษีเรียกว่าหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีซึ่งคิดเป็นเครดิตของบัญชี 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" และเดบิตของบัญชี 68-4
ขั้นตอนที่ 4
กำหนดยอดคงเหลือของบัญชีย่อย 68-4 ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงาน จากนั้นหักจำนวนเงินที่ชำระภาษีล่วงหน้าจริง หากเกิดการชำระเงินเกินจะบันทึกเป็นส่วนหนึ่งของบัญชีลูกหนี้ ในงบดุล จำนวนเงินนี้แสดงในบรรทัดที่ 240 "บัญชีลูกหนี้" ของส่วนที่ 2 "สินทรัพย์หมุนเวียน" ในเวลาเดียวกัน บรรทัดที่ 515 ของมาตรา 4 ให้ระบุยอดดุลที่ยุบของหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี