นอกจากการก่อตัวและพัฒนาความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจใหม่แล้ว การดำเนินงานด้วยเงินปันผลก็มีความสำคัญมากขึ้นเรื่อยๆ ดังนั้นจำนวนคำถามเกี่ยวกับกลไกการบัญชีและการสะท้อนการทำธุรกรรมกับพวกเขาในการบัญชีจึงเพิ่มขึ้น โดยเฉพาะประเด็นเรื่องการบัญชีภาษีเงินปันผลค่อนข้างมีความเกี่ยวข้อง
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
กำหนดอัตราภาษี สำหรับนิติบุคคลต่างประเทศ อัตราคือ 15% สำหรับบุคคลธรรมดา - ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีเงินปันผลคือ 30% สำหรับวิสาหกิจและบุคคลในรัสเซีย - ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีคือ 9% การคำนวณภาษีจากเงินปันผลของผู้รับนิติบุคคลนั้นเป็นไปตามบรรทัดฐานของบทที่ 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และขั้นตอนการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากเงินปันผลของผู้รับ - บุคคลที่กำหนดไว้ในบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ขั้นตอนที่ 2
คำนวณจำนวนภาษี มันถูกกำหนดโดยการคูณอัตราภาษีด้วยผลต่างระหว่างจำนวนเงินปันผลที่องค์กรจะได้รับและต้องชำระ - ตัวแทนภาษี ในกรณีนี้จำนวนภาษีจะลดลงโดยการหักจากจำนวนเงินปันผลค้างจ่ายทั้งหมดจำนวนเงินปันผลที่เกิดขึ้นกับบุคคลและนิติบุคคล - ผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย และเพิ่มขึ้นตามจำนวนเงินปันผลที่บริษัทได้รับ - ตัวแทนภาษี หนี้สินสำหรับภาษีเงินปันผลจะไม่เกิดขึ้นหากส่วนต่างที่ระบุมีเครื่องหมายลบ - นั่นคือจำนวนเงินปันผลที่ได้รับต่ำกว่าจำนวนเงินที่ต้องจ่าย สำหรับผู้เข้าร่วมแต่ละกลุ่ม - ผู้อยู่อาศัยและผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ ให้ใช้อัตราภาษีที่เหมาะสมในการคำนวณเงินปันผล
ขั้นตอนที่ 3
สะท้อนในการบัญชีภาษีเงินปันผล: สะสมเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม: Dt 84 - Kt 75-2 หรือ Dt 84 –Ct 70 สะท้อนการหักภาษีเงินปันผลจากผู้เข้าร่วม: Dt 75-2– K 68 หรือ Dt 70 –Ct 68 สะท้อนการจ่ายเงินปันผล: Dt 75-2 –Ct 50/51 หรือ Dt 70 – กะรัต 50/51 …
ขั้นตอนที่ 4
โดยมีเงื่อนไขว่าบริษัทของคุณเป็นสมาชิกและได้รับข่าวเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผล ให้ป้อน: Dt 76 - Kt 96 ซึ่งสะท้อนถึงจำนวนเงินปันผลค้างรับ จำนวนนี้จะเพิ่มกำไรทางบัญชีของบริษัท แต่จะไม่กระทบต่อกำไรทางภาษี เนื่องจาก จำนวนภาษีเงินปันผลถูกหักโดยตัวแทนภาษี ในกรณีนี้ คุณจะมีความแตกต่างในเชิงบวกอย่างถาวร คำนวณอัตราภาษีเงินได้สำหรับสินทรัพย์ภาษีถาวร ทำสายไฟ: Dt 68 - Kt 99
ขั้นตอนที่ 5
ทำการผ่านรายการ Dt 51 - Kt 76 สำหรับจำนวนเงินปันผลที่จ่ายโดยตัวแทนหัก ณ ที่จ่าย การผ่านรายการนี้สร้างยอดดุลเดบิต ซึ่งคุณปิดด้วยการผ่านรายการต่อไปนี้: Dt 91 - Kt 76 ในกรณีนี้ มีความแตกต่างทางลบระหว่างภาษีและการบัญชี