ตามกฎหมายภาษี ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกกำหนดขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของการขายสินค้าที่ผลิตโดยผู้เสียภาษีอากรหรือซื้อจากภายนอก (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) มีกฎทั่วไปสามข้อสำหรับการพิจารณา: เมื่อขายสินค้าเมื่อโอนสินค้าตามความต้องการของตนเองและเมื่อนำเข้าสินค้าไปยังอาณาเขตศุลกากรของรัสเซีย
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
ฐานภาษีสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) ถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอากรขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของการขายสินค้า (งานบริการ) ที่ผลิตโดยเขาหรือซื้อที่อื่น ในกรณีทั่วไปจะเท่ากับต้นทุนสินค้า (งานบริการ) ที่จัดส่ง (จัดหา) ให้กับลูกค้า เงินทดรองที่ได้รับจากการส่งมอบในอนาคตจะถูกเพิ่มเข้าไปในฐาน ดังนั้น ในการกำหนดฐานภาษีสำหรับการขายสินค้า ให้นำมูลค่าของสินค้าที่ขาย (งานที่ทำหรือบริการที่ได้รับ) มีผลบังคับในสองวันที่ก่อนหน้า: วันที่จัดส่งหรือวันที่ชำระเงิน เพิ่มความก้าวหน้าไป จำนวนเงินที่ได้รับจะเป็นฐานภาษี
ขั้นตอนที่ 2
เมื่อโอนสินค้า (ทำงานให้บริการ) ตามความต้องการของตนเองฐานภาษีจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีเป็นต้นทุนของสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) คำนวณจากราคาขายที่เหมือนกัน (ในกรณีที่ไม่มี ที่เป็นเนื้อเดียวกัน) สินค้า (หรืองานบริการที่คล้ายคลึงกัน) ซึ่งมีผลบังคับใช้ในรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า หากไม่มี ฐานภาษีจะกำหนดตามราคาตลาด (ในบางกรณีรวมภาษีสรรพสามิต) และไม่รวมภาษี ดังนั้น เพื่อกำหนดฐานภาษีในกรณีนี้ ให้หาราคาตลาดโดยประมาณสำหรับสินค้าที่คล้ายคลึงกันซึ่งมีผลบังคับใช้ในช่วงเวลาก่อนหน้า
ขั้นตอนที่ 3
เมื่อนำเข้าสินค้าไปยังอาณาเขตศุลกากรของรัสเซีย ฐานภาษีจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีตามกฎหมายภาษีและศุลกากร หากต้องการตรวจสอบ ให้เพิ่ม:
1. มูลค่าศุลกากรของสินค้า
2. จำนวนภาษีศุลกากร
3. หากมีภาษีสรรพสามิต - ภาษีสรรพสามิตต้องชำระ
ผลรวมของค่าทั้งสามนี้จะถือเป็นฐานภาษี โปรดจำไว้ว่าฐานภาษีถูกกำหนดแยกกันสำหรับสินค้าแต่ละกลุ่มที่มีชื่อ ประเภท และตราสินค้าเดียวกันที่นำเข้ามาในรัสเซีย หากในกลุ่มที่ระบุมีสินค้าที่หักภาษีได้และไม่สามารถหักภาษีได้ ฐานภาษีสำหรับสินค้าเหล่านี้จะถูกคำนวณแยกกัน หากสินค้าถูกส่งออกก่อนหน้านี้จากอาณาเขตของรัสเซียเพื่อการประมวลผลแล้วส่งคืนไปยังรัสเซีย จะมีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในการประมวลผลสินค้าเหล่านี้ ดังนั้นฐานภาษีจึงเป็นต้นทุนในการดำเนินการ