ตามบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ขายมีหน้าที่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับสำหรับสินค้า และผู้ซื้อมีสิทธิ์หักภาษีสำหรับจำนวนเงินนี้ แม้ว่าการชำระเงินล่วงหน้าจะเป็นเรื่องปกติ แต่นักบัญชีจำนวนมากมักประสบปัญหาในการบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าในบันทึกทางบัญชี
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
ออกเอกสารหลักฐานการโอนเงินล่วงหน้า เป็นไปได้ที่จะยอมรับการบัญชีและการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะเมื่อมีเอกสารหลักเท่านั้น กฎนี้กำหนดไว้ในข้อ 9 ของมาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำเป็นต้องจัดทำ: ใบแจ้งหนี้สำหรับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าซึ่งจัดทำขึ้นตามข้อกำหนดของมาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อตกลงที่ให้โอนเงินล่วงหน้า เอกสารยืนยันความจริงของการชำระเงินล่วงหน้าอีก
ขั้นตอนที่ 2
พัฒนาและรวมนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในการชำระล่วงหน้าและกู้คืนจำนวนเงินเหล่านี้ ความจริงก็คือไม่มีเอกสารกำกับดูแลที่อธิบายการบัญชีดังกล่าว ตามกฎแล้ว นักบัญชีส่วนใหญ่ใช้บัญชีย่อย 76 "VAT เมื่อชำระล่วงหน้า" เพื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า
ขั้นตอนที่ 3
โอนเงินเป็นเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้าที่ซื้อให้กับผู้ขายและสะท้อนการดำเนินการนี้ในการบัญชี ในการทำเช่นนี้คุณต้องเปิดเงินกู้ในบัญชี 51 "บัญชีปัจจุบัน" และเดบิตในบัญชีย่อย 60 "ออกล่วงหน้า"
ขั้นตอนที่ 4
หลังจากนั้นในเครดิตของบัญชีย่อย 76 "VAT จากการชำระเงินล่วงหน้า" ในการติดต่อกับบัญชีย่อย 19 "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" สะท้อนถึงจำนวนภาษีค้างชำระ นำไปหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินล่วงหน้าโดยการเปิดเดบิตในบัญชีย่อย 68 "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" และเครดิตในบัญชีย่อย 19
ขั้นตอนที่ 5
รับสินค้าที่ซื้อและโอนยอดค้างชำระ ในกรณีนี้ก่อนอื่นจำเป็นต้องสะท้อนต้นทุนเต็มของผลิตภัณฑ์ที่ซื้อในการเดบิตของบัญชี 41 "สินค้า" และเครดิตของบัญชีย่อย 60 "การคำนวณสำหรับสินค้าที่ซื้อ" ถัดไปแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มในจำนวนนี้ในเครดิตของบัญชี 60 และเดบิตของบัญชีย่อย 19 "VAT สำหรับสินค้าที่ซื้อ"
ขั้นตอนที่ 6
กู้คืนจำนวน VAT จากการชำระเงินล่วงหน้าโดยเปิดเดบิตในบัญชีย่อย 76 และเครดิตในบัญชีย่อย 68 นอกจากนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกหักจากสินค้าที่ได้รับในเครดิตของบัญชีย่อย 19 และเดบิตของบัญชีย่อย 68 อ่านยอดการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับ นี้เปิดเครดิตในบัญชีย่อย 60 "ออกล่วงหน้า" และเดบิตในบัญชีย่อย 60 "การชำระเงินสำหรับสินค้าที่ซื้อ" หลังจากนั้นหนี้ที่โอนจะแสดงในเครดิตของบัญชี 51 และเดบิตของบัญชีย่อย 60