สินทรัพย์ภาษีคือภาษีจำนวนหนึ่งที่องค์กรต้องจ่ายให้กับงบประมาณ ผู้เสียภาษีเมื่อคำนวณจำนวนเงินจะต้องได้รับคำแนะนำจาก PBU 18/02 เนื่องจากการประเมินทางการเงินขององค์กรไม่เพียงดำเนินการบนพื้นฐานของข้อมูลการบัญชีภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงข้อมูลทางบัญชีความแตกต่างชั่วคราวและหนี้สินทางภาษีจึงเกิดขึ้น
เมื่อการบัญชีจะเกิดความแตกต่างถาวรและชั่วคราว ขึ้นอยู่กับสิ่งนี้ว่าสินทรัพย์ภาษีจะเป็นแบบถาวรหรือรอการตัดบัญชี
ความแตกต่างถาวรรวมถึงจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องในการสร้างงบดุล แต่ไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษี ซึ่งอาจรวมถึงการชำระดอกเบี้ยซึ่งจำนวนเงินที่ยังไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ นอกจากนี้ ความแตกต่างถาวรยังรวมถึงค่าใช้จ่ายหรือรายได้ที่ส่งผลต่อการสร้างฐานภาษีเท่านั้น ตัวอย่างเช่น ได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรซึ่งมีอายุการใช้งานยาวนานกว่าในการบัญชีภาษีมากกว่าในการบัญชี
จากที่กล่าวมาข้างต้น เราสามารถสรุปได้ว่าสินทรัพย์ภาษีถาวรคือจำนวนภาษีที่ลดภาษีเงินได้ที่ต้องชำระให้กับงบประมาณในรอบระยะเวลาการรายงานที่มีการจัดตั้ง
ในการคำนวณจำนวนสินทรัพย์ภาษีถาวร คุณต้องคูณส่วนต่างคงที่ด้วยอัตราภาษี
ความแตกต่างชั่วคราวเกิดขึ้นเมื่อจำนวนการบัญชีและการบัญชีภาษีไม่ตรงกัน การรับรู้ค่าใช้จ่ายมีการเปลี่ยนแปลงในเวลา กล่าวคือในการบัญชี จำนวนเงินจะรับรู้ในรอบระยะเวลารายงานที่ทำธุรกรรม และในรอบระยะเวลาภาษี ส่วนหนึ่งของจำนวนเงินจะถูกโอนไปยังงวดถัดไป
เกิดจากความแตกต่างชั่วคราวของการสร้างสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี กล่าวคือ ส่วนที่ลดของภาษีจะถูกโอนไปยังรอบระยะเวลารายงานถัดไป ในการคำนวณจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี คุณต้องคูณผลแตกต่างชั่วคราวด้วยอัตราภาษี ตามกฎแล้วภาษีรอการตัดบัญชีจะแสดงในบัญชี 09
จำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีแสดงในงบกำไรขาดทุน (แบบที่ 2) ในการรับข้อมูลนี้ ให้เปิดบัญชี 09 และคำนวณความแตกต่างระหว่างเดบิตและเครดิต