บางครั้งนักบัญชีองค์กรต้องจัดการกับค่าใช้จ่ายในอดีตที่ยังไม่ได้บันทึก อาจเป็นเพราะทั้งเอกสารประกอบที่ให้มาอย่างไม่เหมาะสมและปัจจัยมนุษย์ - ความประมาทตามปกติ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายของปีก่อนหน้าและจำเป็นต้องแสดงในรายงานทางบัญชี ความรับผิดชอบในกรณีนี้ตกอยู่ที่นักบัญชี จะออกจากสถานการณ์นี้โดยขาดทุนน้อยที่สุดได้อย่างไร?
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
จัดทำใบแจ้งยอดบัญชี ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับเอกสารนี้เป็นข้อบ่งชี้ถึงจำนวนค่าใช้จ่ายที่ยังไม่ได้บันทึกของงวดก่อนหน้าและสาเหตุของการเกิดขึ้น ใบรับรองนี้เป็นพื้นฐานสำหรับการเปลี่ยนแปลงคอลัมน์ "การสูญเสียของปีก่อนหน้า" ในเอกสารทางบัญชี
ขั้นตอนที่ 2
ห้ามเปลี่ยนแปลงเอกสารทางบัญชีที่ได้รับอนุมัติแล้วไม่ว่ากรณีใดๆ สิ่งนี้เป็นสิ่งต้องห้ามโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย กล่าวคือ ข้อ 11 ของ "แนวทางการบัญชี" ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งหมายเลข 674 ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2546
ขั้นตอนที่ 3
หากคุณยังคงต้องทำการเปลี่ยนแปลงที่เหมาะสม ให้ดำเนินการดังนี้ ทำรายการเพิ่มเติมสำหรับเดือนธันวาคมของปีที่แล้ว แต่ตัวเลือกนี้เป็นไปได้ก็ต่อเมื่อที่ประชุมผู้ถือหุ้นขององค์กรหรือผู้เข้าร่วมยังไม่อนุมัติงบการเงิน
ขั้นตอนที่ 4
รับรู้ค่าใช้จ่ายของงวดที่ผ่านๆ มาที่ยังไม่ได้บันทึกเป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ ในการดำเนินการนี้ ให้สร้างรายการที่เกี่ยวข้องในบัญชี 91.2 พร้อมลิงก์ไปยังบัญชีที่เกี่ยวข้อง ซึ่งกำหนดวัตถุประสงค์ของการชำระเงินนี้
ขั้นตอนที่ 5
ทำการแก้ไขที่จำเป็นในการบัญชีภาษี
ขั้นตอนที่ 6
ทำการคำนวณใหม่ที่จำเป็นของฐานภาษี ในเวลาเดียวกัน ให้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายของงวดที่ยังไม่ได้นับที่ผ่านมาและเตรียมใบประกาศฉบับแก้ไขสำหรับงวดที่ผ่านมา หากคุณไม่สามารถระบุช่วงเวลาที่เกิดข้อผิดพลาดได้ ให้อ้างอิงค่าใช้จ่ายของช่วงเวลาที่ผ่านมาเป็นเวลาที่มีการระบุข้อผิดพลาด
ขั้นตอนที่ 7
โปรดจำไว้ว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้รวมอยู่ในการคืนภาษีและนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน